Variación de presupuesto flexible

Un presupuesto flexible es un presupuesto que muestra diferentes niveles de ingresos y gastos, según la cantidad de actividad de ventas que realmente ocurre. Por lo general, los ingresos reales o las unidades reales vendidas se insertan en un modelo de presupuesto flexible, y el modelo genera automáticamente los niveles de gastos presupuestados, basándose en fórmulas que se establecen en un porcentaje de las ventas.

Una variación de presupuesto flexible es cualquier diferencia entre los resultados generados por un modelo de presupuesto flexible y los resultados reales. Si los ingresos reales se insertan en un modelo de presupuesto flexible, esto significa que surgirá cualquier variación entre los gastos presupuestados y reales, no los ingresos. Si el número de unidades reales vendidas se inserta en un modelo de presupuesto flexible, puede haber variaciones entre los ingresos estándar por unidad y los ingresos reales por unidad, así como entre los niveles de gastos reales y presupuestados.

Por ejemplo, se diseña un modelo de presupuesto flexible en el que se espera que el precio por unidad sea de $ 100. En el mes más reciente, se vendieron 800 unidades y el precio real por unidad vendida es de $ 102. Esto significa que hay una variación de presupuesto flexible favorable relacionada con los ingresos de $ 1,600 (calculados como 800 unidades x $ 2 por unidad). Además, el modelo contiene la suposición de que el costo de los bienes vendidos por unidad será de $ 45. En el mes, el costo real por unidad resulta ser de $ 50. Esto significa que hay una variación presupuestaria flexible desfavorable relacionada con el costo de los bienes vendidos de $ 4,000 (calculado como 800 unidades x $ 5 por unidad). En conjunto, esto resulta en una variación desfavorable de $ 2,400.

En general, la variación total del presupuesto flexible debe ser menor que la variación total que se generaría si se utilizara un modelo de presupuesto fijo, ya que el volumen unitario o el nivel de ingresos en un modelo de presupuesto flexible se ajusta para coincidir con los resultados reales (que no es el caso en un modelo fijo). Si hay una gran variación presupuestaria flexible, puede significar que las fórmulas insertadas en el modelo presupuestario deben ajustarse para reflejar con mayor precisión los resultados reales.