Contabilidad tributaria
La contabilidad fiscal se refiere a las reglas que se utilizan para generar activos y pasivos fiscales en los registros contables de una empresa o individuo. La contabilidad fiscal se deriva del Código de Rentas Internas (IRC), en lugar de uno de los marcos contables, como GAAP o IFRS. La contabilidad fiscal puede resultar en la generación de una cifra de ingresos gravables que varía de la cifra de ingresos informada en el estado de resultados de una entidad. La razón de la diferencia es que las normas fiscales pueden acelerar o retrasar el reconocimiento de ciertos gastos que normalmente se reconocerían en un período sobre el que se informa. Estas diferencias son temporales, ya que eventualmente se recuperarán los activos y se liquidarán los pasivos, momento en el que se darán por terminadas las diferencias.
Una diferencia que resulta en una cantidad imponible en un período posterior se llama diferencia temporaria imponible, mientras que una diferencia que resulta en una cantidad deducible en un período posterior se llama diferencia temporaria deducible. Ejemplos de diferencias temporarias son:
- Ingresos o ganancias tributables antes o después de su reconocimiento en los estados financieros. Por ejemplo, una provisión para cuentas de cobro dudoso puede no ser deducible de impuestos inmediatamente, sino que debe diferirse hasta que determinadas cuentas por cobrar se declaren como deudas incobrables.
- Gastos o pérdidas deducibles de impuestos antes o después de su reconocimiento en los estados financieros. Por ejemplo, algunos activos fijos son deducibles de impuestos a la vez, pero solo pueden reconocerse mediante depreciación a largo plazo en los estados financieros.
- Activos cuya base fiscal se reduce mediante créditos fiscales a la inversión.
La contabilidad fiscal esencial se deriva de la necesidad de reconocer dos partidas, que son:
- Año actual . El reconocimiento de un pasivo por impuestos o un activo por impuestos, con base en el monto estimado de impuestos sobre la renta pagaderos o reembolsables para el año en curso.
- Años futuros . El reconocimiento de un pasivo o activo por impuestos diferidos, con base en los efectos estimados en años futuros de las amortizaciones y diferencias temporarias.
Con base en los puntos anteriores, la contabilización general del impuesto a la renta es:
- Cree un pasivo fiscal para los impuestos estimados por pagar y / o cree un activo fiscal para los reembolsos de impuestos, que se relacionen con el año actual o anteriores.
- Cree un pasivo por impuestos diferidos para los impuestos futuros estimados por pagar y / o cree un activo por impuestos diferidos para los reembolsos de impuestos futuros estimados, que se pueda atribuir a las diferencias temporarias y a las pérdidas.
- Calcule el gasto total por impuesto sobre la renta en el período.
