Escudo fiscal de depreciación

Un escudo fiscal de depreciación es una técnica de reducción de impuestos según la cual el gasto de depreciación se resta de la renta imponible. El monto por el cual la depreciación protege al contribuyente del impuesto sobre la renta es la tasa impositiva aplicable, multiplicada por el monto de la depreciación. Por ejemplo, si la tasa impositiva aplicable es del 21% y el monto de la depreciación que se puede deducir es de $ 100,000, entonces el escudo fiscal por depreciación es de $ 21,000.

Cualquiera que planee utilizar el escudo fiscal de depreciación debe considerar el uso de la depreciación acelerada. Este enfoque permite al contribuyente reconocer una mayor cantidad de depreciación como gasto imponible durante los primeros años de la vida de un activo fijo, y menos depreciación más adelante en su vida. Al utilizar la depreciación acelerada, un contribuyente puede aplazar el reconocimiento de la renta imponible hasta años posteriores, aplazando así el pago de impuestos sobre la renta al gobierno.

El uso de un escudo fiscal de depreciación es más aplicable en industrias intensivas en activos, donde hay grandes cantidades de activos fijos que pueden depreciarse. Por el contrario, una empresa de servicios puede tener pocos activos fijos (si es que tiene alguno), por lo que no tendrá una cantidad importante de depreciación para emplear como escudo fiscal.

El concepto de escudo fiscal puede no aplicarse en algunas jurisdicciones gubernamentales donde no se permite la depreciación como una deducción fiscal. O, el concepto puede ser aplicable pero tener menos impacto si no se permite la depreciación acelerada; en este caso, la depreciación lineal se utiliza para calcular el monto de la depreciación permitida.

En las organizaciones que subcontratan la preparación de sus declaraciones de impuestos, el preparador de la declaración de impuestos puede ser encargado de mantener una lista separada de activos depreciables, para lo cual el preparador calcula la depreciación acelerada permisible más agresiva para su inclusión en las declaraciones de impuestos. Mientras tanto, la empresa mantiene sus propios cálculos de depreciación para la presentación de informes de estados financieros, que es más probable que utilicen el método de depreciación de línea recta. Este tratamiento alternativo permite el uso de métodos de depreciación más simples para la preparación de estados financieros, lo que puede contribuir a un proceso de cierre más rápido.

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