El estado de resultados en efectivo

Un estado de resultados de base de efectivo es un estado de resultados que solo contiene los ingresos por los que se ha recibido efectivo de los clientes y los gastos por los que se han realizado gastos en efectivo. Por lo tanto, está formulado bajo las pautas de contabilidad de caja (que no cumple con los PCGA o las NIIF).

Un estado de resultados de base de efectivo puede contener resultados que son sustancialmente diferentes de los de un estado de resultados de base devengado, ya que el reconocimiento de ingresos se retrasa por el tiempo necesario para que los clientes paguen los importes facturados y el reconocimiento de gastos se retrasa hasta ese momento ya que la empresa elige pagar sus facturas a los proveedores. Como ejemplo de esta diferencia, si una empresa emitiera condiciones de pago de 30 días a sus clientes y tuviera condiciones similares con sus proveedores, los resultados mostrados en su estado de resultados serían efectivamente los que se habrían informado según la base devengado de contabilidad en el mes inmediatamente anterior.

Debido a la importante diferencia temporal entre un estado de resultados de base de efectivo y un estado de resultados de base devengado, siempre debe etiquetar de forma destacada el estado de resultados utilizando un formato similar al siguiente:

Compañía ABC

Estado de resultados de base de efectivo

para el mes terminado el xx / xx / xxxx

Para que sea aún más claro para cualquier lector de la cuenta de resultados que no haya visto el encabezado revisado, debe volver a etiquetar la línea "Ingresos netos" con "Ingresos netos en efectivo".

Mejor aún, agregue un pie de página al estado de resultados, indicando:

Estado de resultados de base de efectivo: no preparado según los principios contables generalmente aceptados

Los pasos clave involucrados en el ajuste de un estado de resultados de base de efectivo a un estado de resultados de base devengado incluyen los siguientes:

Ajustes de ingresos:

  • Reste las facturas por las que se recibió efectivo de los clientes

  • Reste los depósitos en efectivo recibidos de los clientes que no se hayan ganado

  • Agregue facturación a los clientes durante el período

  • Agregar productos / servicios ganados pero no facturados

Ajustes de gastos:

  • Restar los pagos realizados por los gastos incurridos en un período anterior

  • Reste los depósitos pagados por los que aún no se ha reconocido el gasto

  • Agregue los gastos acumulados durante el período para el que aún no hay facturas de proveedores

  • Agregar facturas de proveedores recibidas durante el período, relacionadas con el período actual

  • Sume los gastos de depreciación y amortización y otros gastos no monetarios

Los auditores no certificarán un estado de resultados preparado con base en la contabilidad de caja; la declaración debe convertirse a la base devengada antes de que se emita una certificación.

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