Depreciación de mejoras de inmuebles arrendados
Se crea una mejora de arrendamiento cuando un arrendatario paga por mejoras en el espacio del edificio, como alfombras y paredes interiores. La depreciación de estas mejoras solo ocurre si el monto gastado es mayor que el límite de capitalización del arrendatario. Si el monto gastado es menor que el límite de capitalización, el monto se carga a gastos según se incurra. De lo contrario, el arrendatario puede registrar el gasto en la cuenta del activo de mejoras del arrendamiento.
Todos los activos de mejora de propiedades arrendadas deben depreciarse, de modo que el saldo en la cuenta finalmente se reduzca a cero. El valor residual no se incluye en el cálculo de la depreciación, ya que el arrendador asumirá los activos restantes, no el arrendatario. Hay varias reglas asociadas con esta depreciación, que son:
Base de vida útil . Si se espera que la mejora del arrendamiento tenga una vida útil menor que el plazo restante del arrendamiento asociado, depreciar el activo durante la vida útil restante. Por lo tanto, si se instala una alfombra que se espera que se reemplace en cinco años y el plazo restante del arrendamiento es de siete años, el período de depreciación debe ser de solo cinco años.
Base de plazo de arrendamiento . Si se espera que la mejora del arrendamiento tenga una vida útil igual o mayor que el plazo del arrendamiento, deprecie el activo durante el plazo del arrendamiento. Por lo tanto, si se construyen muros que se espera que tengan una vida útil de 20 años y el plazo restante del arrendamiento es de 10 años, el período de depreciación debe ser de 10 años.
Base de plazo de arrendamiento extendido . En algunos casos, el arrendatario puede tener una gran expectativa de renovar un contrato de arrendamiento, como cuando el arrendador ofrece una tarifa de arrendamiento de ganga. En este caso, cuando la extensión del arrendamiento está razonablemente asegurada, el arrendatario puede extender el período de depreciación para cubrir el término adicional del arrendamiento, limitado a la vida útil del activo.
Técnicamente, las mejoras de los locales arrendados se amortizan, en lugar de depreciarse. Esto se debe a que la propiedad real de las mejoras es del arrendador, no del arrendatario. El arrendatario solo tiene el derecho intangible de utilizar el activo durante el plazo del arrendamiento. Los derechos intangibles se amortizan, no se deprecian. Sin embargo, no hay un efecto real en el estado de resultados de usar un término sobre el otro, especialmente si los gastos de amortización y depreciación se combinan para propósitos de presentación.
