Presupuesto estático
Un presupuesto estático es un presupuesto que no cambia con las variaciones en los niveles de actividad. Por lo tanto, incluso si el volumen de ventas real cambia significativamente de las expectativas documentadas en el presupuesto estático, los montos enumerados en el presupuesto no cambian. Un modelo de presupuesto estático es más útil cuando una empresa tiene ventas y gastos altamente predecibles que no se espera que cambien mucho durante el período presupuestario (como en una situación de monopolio). En entornos más fluidos donde los resultados operativos podrían cambiar sustancialmente, un presupuesto estático puede ser un obstáculo, ya que los resultados reales pueden compararse con un presupuesto que ya no es relevante.
El presupuesto estático se utiliza como base a partir de la cual se comparan los resultados reales. La variación resultante se denomina variación presupuestaria estática. Los presupuestos estáticos se utilizan comúnmente como base para evaluar el desempeño de las ventas. Sin embargo, no son eficaces para evaluar el desempeño de los centros de costos. Por ejemplo, un gerente de centro de costos puede recibir un gran presupuesto estático y hará gastos por debajo del presupuesto estático y será recompensado por hacerlo, aunque una disminución general mucho mayor en las ventas de la empresa debería haber exigido una reducción de gastos mucho mayor. El mismo problema surge si las ventas son mucho más altas de lo esperado: los gerentes de los centros de costos tienen que gastar más que las cantidades indicadas en el presupuesto estático de referencia y, por lo tanto, parecen tener variaciones desfavorables, aunque simplemente están haciendo lo necesario para mantener con la demanda de los clientes.
Un resultado común de usar un presupuesto estático como base para un análisis de varianza es que las variaciones pueden ser bastante sustanciales, especialmente para los períodos presupuestarios más lejanos en el futuro, ya que es difícil hacer predicciones precisas durante más de unos pocos meses. Estas variaciones son mucho menores si se utiliza un presupuesto flexible, ya que se ajusta un presupuesto flexible para tener en cuenta los cambios en el volumen de ventas real.
Por ejemplo, ABC Company crea un presupuesto estático en el que se pronostica que los ingresos serán de $ 10 millones y el costo de los bienes vendidos en $ 4 millones. Las ventas reales son de $ 8 millones, lo que representa una variación presupuestaria estática desfavorable de $ 2 millones. El costo real de los bienes vendidos es de $ 3,2 millones, que es una variación presupuestaria estática favorable de $ 800 000. Si la empresa hubiera utilizado un presupuesto flexible en su lugar, el costo de los bienes vendidos se habría fijado en el 40% de las ventas y, en consecuencia, habría caído de $ 4 millones a $ 3,2 millones cuando las ventas reales disminuyeron. Esto habría resultado en que el costo real y presupuestado de los bienes vendidos fuera el mismo, de modo que no habría ninguna variación en el costo de los bienes vendidos.
