La provisión para cuentas de cobro dudoso
Resumen de la asignación para cuentas dudosas
La provisión para cuentas de cobro dudoso es una reducción del monto total de cuentas por cobrar que aparecen en el balance general de una empresa y se enumera como una deducción inmediatamente debajo de la línea de cuentas por cobrar. Esta deducción se clasifica como contra-cuenta de activos. La provisión representa la mejor estimación de la administración del monto de las cuentas por cobrar que los clientes no pagarán. No refleja necesariamente la experiencia real posterior, que podría diferir notablemente de las expectativas. Si la experiencia real difiere, la administración ajusta su metodología de estimación para alinear más la reserva con los resultados reales.
Técnicas de estimación para la provisión para cuentas dudosas
Hay varias formas posibles de estimar la provisión para cuentas de cobro dudoso, que son:
Clasificación de riesgo . Asigne una puntuación de riesgo a cada cliente y asuma un mayor riesgo de incumplimiento para aquellos que tienen una puntuación de riesgo más alta.
Porcentaje histórico . Si un cierto porcentaje de cuentas por cobrar se convirtió en deudas incobrables en el pasado, utilice el mismo porcentaje en el futuro. Este método funciona mejor para grandes cantidades de saldos de cuentas pequeñas.
Análisis de Pareto . Revise las cuentas por cobrar más grandes que representan el 80% del saldo total por cobrar y estime qué clientes específicos tienen más probabilidades de incumplir. Luego, use el método de porcentaje histórico anterior para las cuentas más pequeñas restantes. Este método funciona mejor si hay una pequeña cantidad de saldos de cuentas grandes.
También puede evaluar la razonabilidad de una provisión para cuentas de cobro dudoso comparándola con la cantidad total de cuentas por cobrar muy atrasadas, que presumiblemente no se cobrarán. Si la provisión es menor que el monto de estas cuentas por cobrar vencidas, la provisión es probablemente insuficiente.
Debe revisar el saldo en la reserva para cuentas de cobro dudoso como parte del proceso de cierre de fin de mes, para asegurarse de que el saldo sea razonable en comparación con el último pronóstico de insolvencia. Para las empresas que tienen una actividad mínima de insolvencia, una actualización trimestral puede ser suficiente.
Se sabe que las empresas alteran fraudulentamente sus resultados financieros al manipular el tamaño de esta asignación. Los auditores buscan este problema comparando el tamaño de la asignación con las ventas brutas durante un período de tiempo, para ver si hay cambios importantes en la proporción.
Contabilización de la provisión para cuentas dudosas
Si una empresa está utilizando la base contable de acumulación (o devengo), debe registrar una provisión para cuentas de cobro dudoso, ya que proporciona una estimación de futuras deudas incobrables que mejora la precisión de los estados financieros de la empresa. Además, al registrar la provisión al mismo tiempo que registra una venta, una empresa compara adecuadamente el gasto proyectado por insolvencia con la venta relacionada en el mismo período, lo que proporciona una visión precisa de la verdadera rentabilidad de una venta.
Por ejemplo, una empresa registra $ 10,000,000 de ventas a varios cientos de clientes y proyecta (según la experiencia histórica) que incurrirá en un 1% de esta cantidad como deudas incobrables, aunque no sabe exactamente qué clientes incurrirán en incumplimiento. Registra el 1% de las deudas incobrables proyectadas como un débito de $ 100,000 en la cuenta de gastos de incobrabilidad y un crédito de $ 100,000 en la asignación para cuentas dudosas. El gasto por insolvencia se carga a gastos de inmediato y la reserva para cuentas de cobro dudoso se convierte en una cuenta de reserva que compensa la cuenta por cobrar de $ 10,000,000 (para una cuenta por cobrar neta pendiente de $ 9,900,000). La entrada es:
