El presupuesto flexible

Un presupuesto flexible se ajusta en función de los cambios en los ingresos reales u otras actividades. El resultado es un presupuesto que está bastante alineado con los resultados reales. Este enfoque varía del presupuesto estático más común, que no contiene más que montos de gastos fijos que no varían con los niveles de ingresos reales.

En su forma más simple, el presupuesto flexible utiliza porcentajes de ingresos para ciertos gastos, en lugar de los números fijos habituales. Esto permite una serie infinita de cambios en los gastos presupuestados que están directamente vinculados a los ingresos reales incurridos. Sin embargo, este enfoque ignora los cambios en otros costos que no cambian de acuerdo con pequeñas variaciones de ingresos. En consecuencia, un formato más sofisticado también incorporará cambios en muchos gastos adicionales cuando se produzcan ciertos cambios mayores en los ingresos, contabilizando así los costos escalonados. Al incorporar estos cambios en el presupuesto, una empresa tendrá una herramienta para comparar el desempeño real con el presupuestado en muchos niveles de actividad.

Ventajas de la presupuestación flexible

Dado que el presupuesto flexible se reestructura a sí mismo en función de los niveles de actividad, es una buena herramienta para evaluar el desempeño de los gerentes: el presupuesto debe alinearse estrechamente con las expectativas en cualquier número de niveles de actividad. También es una herramienta de planificación útil para los gerentes, que pueden usarla para modelar los probables resultados financieros en una variedad de diferentes niveles de actividad.

Desventajas del presupuesto flexible

Aunque el presupuesto flexible es una buena herramienta, puede ser difícil de formular y administrar. Varias cuestiones son:

  • Muchos costos no son completamente variables, sino que tienen un componente de costo fijo que debe derivarse y luego incluirse en la fórmula del presupuesto flexible.

  • Se puede dedicar una gran cantidad de tiempo a desarrollar los costos escalonados, que es más tiempo del que el personal contable típico tiene disponible, especialmente cuando se encuentra en medio de la creación del presupuesto estático más tradicional. En consecuencia, el presupuesto flexible tiende a incluir solo una pequeña cantidad de costos escalonados, así como costos variables cuyos componentes de costo fijo no se reconocen por completo.

  • El modelo de presupuesto flexible generalmente solo funciona dentro de un rango de ingresos relativamente limitado; Es poco probable que el analista de presupuesto dedique tiempo a desarrollar un modelo de mayor alcance si se considera poco probable que se encuentren montos de ingresos atípicos.

También puede haber una demora de tiempo entre el cambio en los ingresos y el cambio de un costo supuestamente variable. A continuación se muestran varios ejemplos:

  • Las ventas aumentan, pero los costos generales de la fábrica no aumentan a una tasa similar, ya que las ventas provienen del inventario que se produjo en un período anterior.

  • Las ventas aumentan, pero las comisiones no aumentan a un ritmo similar, ya que las comisiones se basan en el efectivo recibido, que tiene un retraso de 30 días.

  • Las ventas disminuyen, pero los costos laborales directos no disminuyen al mismo ritmo, porque la gerencia decidió retener al personal de producción.

Dada la considerable cantidad de tiempo que se requiere para mantener un presupuesto flexible, algunas organizaciones pueden optar en cambio por eliminar sus presupuestos por completo, a favor de usar pronósticos a corto plazo sin el uso de ningún tipo de estándar (flexible o de otro tipo). Una alternativa es ejecutar un presupuesto flexible de alto nivel como prueba piloto para ver qué tan útil es el concepto y luego expandir el modelo según sea necesario.

Ejemplo de presupuesto flexible

ABC Company tiene un presupuesto de $ 10 millones en ingresos y un costo de ventas de $ 4 millones. De los $ 4 millones en costo presupuestado de bienes vendidos, $ 1 millón es fijo y $ 3 millones varían directamente con los ingresos. Así, la porción variable del costo de los bienes vendidos es el 30% de los ingresos. Una vez que se ha completado el período presupuestario, ABC encuentra que las ventas fueron en realidad de $ 9 millones. Si utilizara un presupuesto flexible, la parte fija del costo de los bienes vendidos aún sería de $ 1 millón, pero la parte variable se reduciría a $ 2.7 millones, ya que siempre es el 30% de los ingresos. El resultado es que un presupuesto flexible produce un costo presupuestado de bienes vendidos de $ 3.7 millones a un nivel de ingresos de $ 9 millones, en lugar de los $ 4 millones que se incluirían en un presupuesto estático.

Términos similares

Un presupuesto flexible también se conoce como presupuesto flexible.

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