Provisión por valoración de activos por impuestos diferidos

Un activo por impuesto diferido es una reducción de impuestos cuyo reconocimiento se retrasa debido a diferencias temporarias deducibles y arrastres. Esto puede resultar en un cambio en los impuestos pagaderos o reembolsables en períodos futuros.

Una empresa debe crear una reserva de valuación para un activo por impuestos diferidos si existe una probabilidad superior al 50% de que la empresa no realice una parte del activo. Cualquier cambio en esta provisión se registrará dentro de los ingresos por operaciones continuas en el estado de resultados. La necesidad de una reserva de valuación es especialmente probable si una empresa tiene un historial de dejar que varios traspasos caduquen sin usar, o si espera incurrir en pérdidas en los próximos años.

El monto de esta asignación debe reevaluarse periódicamente. Puede ser necesario modificar la provisión con base en las leyes fiscales que restringen el uso futuro de las diferencias temporarias deducibles.

El efecto fiscal de cualquier reserva de valuación utilizada para compensar el activo por impuestos diferidos también puede afectar la tasa fiscal efectiva anual estimada.

Ejemplo de una desgravación por valoración de activos por impuestos diferidos

Spastic Corporation ha creado $ 100,000 de activos por impuestos diferidos a través de la generación diligente de pérdidas durante los últimos cinco años. Con base en la mala posición competitiva de la compañía, la gerencia cree que es más probable que no haya ganancias inadecuadas (si las hubiera) contra las cuales se puedan compensar los activos por impuestos diferidos. En consecuencia, Spastic reconoce una reserva de valuación por un monto de $ 100,000 que compensa completamente los activos por impuestos diferidos.

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