Afirmaciones de la dirección en auditoría
Las afirmaciones de la administración son afirmaciones hechas por miembros de la administración con respecto a ciertos aspectos de un negocio. El concepto se utiliza principalmente con respecto a la auditoría de los estados financieros de una empresa, donde los auditores se basan en una variedad de afirmaciones sobre el negocio. Los auditores prueban la validez de estas afirmaciones realizando una serie de pruebas de auditoría. Las afirmaciones de la dirección se clasifican en las siguientes tres clasificaciones:
Aserciones a nivel de transacción . Los siguientes cinco elementos se clasifican como aseveraciones relacionadas con transacciones, principalmente en lo que respecta al estado de resultados:
Exactitud . La afirmación es que se registraron los montos completos de todas las transacciones, sin error.
Clasificación . La afirmación es que todas las transacciones se han registrado en las cuentas correctas en el libro mayor.
Integridad . La afirmación es que se registraron todos los hechos empresariales a los que fue sometida la empresa.
Cutoff . La afirmación es que todas las transacciones se registraron dentro del período de informe correcto.
Ocurrencia . La afirmación es que las transacciones comerciales registradas realmente tuvieron lugar.
Declaraciones de saldo de cuenta . Los siguientes cuatro elementos se clasifican como afirmaciones relacionadas con los saldos finales en las cuentas y, por lo tanto, se relacionan principalmente con el balance general:
Integridad . La afirmación es que todos los saldos de activos, pasivos y patrimonio informados se han informado en su totalidad.
Existencia . La afirmación es que todos los saldos de las cuentas existen para activos, pasivos y patrimonio.
Derechos y obligaciones . La afirmación es que la entidad tiene los derechos sobre los activos que posee y está obligada según sus pasivos informados.
Valoración . La afirmación es que todos los saldos de activos, pasivos y patrimonio se han registrado a sus valoraciones adecuadas.
Declaraciones de presentación y divulgación . Los siguientes cinco elementos se clasifican como afirmaciones relacionadas con la presentación de información dentro de los estados financieros, así como las revelaciones adjuntas:
Exactitud . La afirmación es que toda la información divulgada está en las cantidades correctas y que reflejan sus valores correctos.
Integridad . La afirmación es que todas las transacciones que deberían divulgarse han sido divulgadas.
Ocurrencia . La afirmación es que efectivamente se han producido transacciones reveladas.
Derechos y obligaciones . La afirmación es que los derechos y obligaciones revelados se relacionan realmente con la entidad que informa.
Comprensibilidad . La afirmación es que la información incluida en los estados financieros se ha presentado adecuadamente y es claramente comprensible.
Existe una cantidad considerable de duplicación en los tipos de afirmaciones en las tres categorías; sin embargo, cada tipo de aseveración está destinada a un aspecto diferente de los estados financieros, con el primer conjunto relacionado con el estado de resultados, el segundo conjunto con el balance general y el tercero con las revelaciones adjuntas.
Si el auditor no puede obtener una carta que contenga las afirmaciones de la administración de la alta administración de un cliente, es poco probable que el auditor proceda con las actividades de auditoría. Una razón para no proceder con una auditoría es que la imposibilidad de obtener una carta de aseveraciones de la administración podría ser un indicador de que la administración ha incurrido en fraude al producir los estados financieros.
