Informes provisionales

Los informes intermedios son los informes de los resultados financieros de cualquier período que sea más corto que un año fiscal. Por lo general, se requiere la presentación de informes intermedios de cualquier empresa que cotiza en bolsa, y generalmente implica la emisión de tres estados financieros trimestrales cada año. Estas declaraciones incluyen:

  • Balance general . Al final del período intermedio actual y el año fiscal inmediatamente anterior.

  • Estado de resultados . Para el período intermedio en curso, y el año fiscal a la fecha, y los períodos correspondientes para el año fiscal inmediatamente anterior.

  • Estado de flujos de efectivo . Para el período del año fiscal en curso y el período correspondiente para el año fiscal inmediatamente anterior.

La Comisión de Bolsa y Valores define el formato y el contenido precisos de los informes provisionales emitidos por empresas públicas. Estos informes son revisados ​​por los auditores de una empresa, en lugar de someterse a una auditoría completa (lo que no sería práctico, dada la rapidez con la que estos informes se hacen públicos).

Hay varios factores a considerar al elaborar informes provisionales, que son:

  • Cambios contables . Si hay un cambio en la política contable o en la estimación contable, informe los resultados del cambio en el período intermedio cuando ocurrió. Debe reformular los resultados intermedios de períodos anteriores cuando haya un cambio en la política contable, pero no cuando haya un cambio en la estimación contable.

  • Políticas contables . Aplicar sistemáticamente las mismas políticas contables utilizadas para la construcción de estados financieros anuales a la construcción de estados intermedios. Si planea aplicar una nueva política contable a los extractos anuales del año fiscal actual, utilícelos también en el período intermedio.

  • Costo de bienes vendidos . Es aceptable utilizar un método de estimación para llegar al costo de los bienes vendidos durante un período intermedio, si no ha realizado un recuento de inventario físico.

  • Reconocimiento de gastos . Cargue un gasto a gasto en el período al que se puede rastrear el costo. Puede diferir el reconocimiento de un gasto si afecta a más de un período intermedio y reconocerlo durante esos períodos.

  • Liquidación de la capa LIFO . Si liquida una capa de inventario LIFO durante un período intermedio y espera reemplazarla antes del final del año fiscal, incluya en el costo de los bienes vendidos durante el período intermedio las unidades vendidas al costo al que espera reemplazar las liquidadas. Capa LIFO.

  • Caídas del mercado . Si los precios de mercado disminuyen para los artículos del inventario, reconozca la pérdida relacionada en el período intermedio. Es permisible revertir esta pérdida si hay una ganancia en el precio de mercado más adelante en el año fiscal.

  • Materialidad . Si un elemento es importante para el período intermedio pero no para el año fiscal en su conjunto, revele el elemento por separado en el informe intermedio.

  • Descuentos por cantidad . Si concede descuentos por cantidad a los clientes en función de sus compras anuales, debe acumular el descuento por adelantado en cada período intermedio, en función de sus compras anuales probables.

  • Ajustes retroactivos . Como regla general, no ajuste retroactivamente períodos intermedios anteriores dentro de un año fiscal. Las excepciones solo se permiten si el impacto del ajuste es importante para los resultados de las operaciones continuas durante el año fiscal completo, y una parte del ajuste está vinculada a un período intermedio específico, y usted no pudo haber estimado el monto del ajuste antes. al período intermedio actual.

  • Ingresos estacionales o cíclicos . Solo puede reconocer los ingresos estacionales o cíclicos cuando los obtenga. No puede acumularlos ni aplazarlos en un período intermedio.

  • Reconocimiento de transacciones . Debe basar el reconocimiento de una transacción contable en un período intermedio en lo que espera de los resultados de la empresa para todo el año, no solo para el período intermedio. Por ejemplo, debe reconocer un gasto por impuesto a las ganancias en un período intermedio que se basa en la tasa de impuesto a las ganancias promedio ponderada esperada para todo el año. Este tratamiento puede resultar en una serie de ajustes de acumulación en períodos intermedios posteriores, a medida que refina sus estimaciones.

Una empresa privada también publica informes provisionales. Sin embargo, dado que estos informes generalmente solo se distribuyen internamente, las reglas sobre su contenido y formato son menos específicas.

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