Procedimientos sustantivos
Los procedimientos sustantivos están destinados a crear evidencia que un auditor reúne para respaldar la afirmación de que no existen errores materiales con respecto a la integridad, validez y precisión de los registros financieros de una entidad. Por tanto, un auditor lleva a cabo procedimientos sustantivos para detectar si existen errores materiales en las transacciones contables. Los procedimientos sustantivos incluyen las siguientes categorías generales de actividad:
Prueba de clases de transacciones, saldos de cuentas y divulgaciones
Acordar los estados financieros y las notas adjuntas a los registros contables subyacentes.
Examinar los asientos de diario importantes y otros ajustes realizados durante la preparación de los estados financieros.
A nivel general, los procedimientos sustantivos relacionados con las transacciones de prueba pueden incluir lo siguiente:
Examinar la documentación que indique que se realizó un procedimiento
Volver a realizar un procedimiento para garantizar que el procedimiento funcione según lo planeado
Preguntar u observar sobre una transacción
Ejemplos de procedimientos sustantivos son:
confirmación bancaria
Confirmación de cuentas por cobrar
Consultar a la gerencia sobre la cobranza de las cuentas de los clientes.
Haga coincidir los pedidos de los clientes con las facturas facturadas
Haga coincidir los fondos recaudados con las facturas facturadas
Observe un recuento de inventario físico
Confirmar inventarios no in situ
Haga coincidir los registros de compras con el inventario disponible o vendido
Confirmar los cálculos en un informe de valoración de inventario.
Observar activos fijos
Haga coincidir las órdenes de compra y las facturas de proveedores con los registros de activos fijos
Confirmar cuentas por pagar
Examinar los documentos de respaldo de las cuentas por pagar
Confirmar deuda
Análisis analítico de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Por lo tanto, un auditor que está probando una afirmación de validez con respecto a los activos fijos de una empresa podría realizar una observación física de los activos y luego probar la precisión del registro evaluando si existe un deterioro del activo.
Los procedimientos sustantivos se incluyen en el plan de auditoría alrededor del cual se estructura una auditoría. Si los resultados de los procedimientos sustantivos no son los esperados, se pueden agregar procedimientos adicionales al plan de auditoría.