Variación de presupuesto
Una variación de presupuesto es la diferencia entre la cantidad presupuestada o de referencia de gastos o ingresos y la cantidad real. La variación del presupuesto es favorable cuando los ingresos reales son más altos que el presupuesto o cuando el gasto real es menor que el presupuesto. En casos excepcionales, la variación del presupuesto también puede referirse a la diferencia entre activos y pasivos reales y presupuestados.
Una variación presupuestaria se debe con frecuencia a suposiciones erróneas o un presupuesto inadecuado (como el uso de la política para derivar un objetivo presupuestario inusualmente fácil), por lo que la línea de base con la que se miden los resultados reales no es razonable.
Esas variaciones presupuestarias que son controlables suelen ser gastos, aunque una gran parte de los gastos pueden ser gastos comprometidos que no se pueden modificar a corto plazo. Los gastos verdaderamente controlables son gastos discrecionales, que pueden eliminarse sin un impacto adverso inmediato en las ganancias.
Esas variaciones presupuestarias que son incontrolables generalmente se originan en el mercado, cuando los clientes no compran los productos de la empresa en las cantidades o en los precios previstos en el presupuesto. El resultado son ingresos reales que pueden variar sustancialmente de las expectativas.
Algunas variaciones presupuestarias se pueden eliminar mediante la simple agregación de elementos de línea en el presupuesto. Por ejemplo, si hay una variación negativa en el presupuesto de electricidad de $ 2,000 y una variación positiva en el presupuesto de gastos telefónicos de $ 3,000, los dos elementos de línea podrían combinarse para fines de informes en un elemento de línea de servicios públicos que tenga una variación neta positiva de $ 1,000.
Como ejemplo de una variación presupuestaria, la Compañía ABC había presupuestado $ 400,000 de gastos administrativos y de venta, y los gastos reales son de $ 420,000. Por lo tanto, existe una variación presupuestaria desfavorable de $ 20 000. Sin embargo, el presupuesto utilizado como línea de base para este cálculo no incluyó un aumento de alquiler programado de $ 25,000, por lo que una falla en el presupuesto causó la variación, en lugar de acciones administrativas inadecuadas.
