Auditoría de estados financieros
Una auditoría de estados financieros es el examen de los estados financieros de una entidad y las revelaciones que los acompañan por un auditor independiente. El resultado de este examen es un informe del auditor que acredita la imparcialidad de la presentación de los estados financieros y las revelaciones relacionadas. El dictamen del auditor debe acompañar a los estados financieros cuando se emiten a los destinatarios previstos.
El propósito de una auditoría de estados financieros es agregar credibilidad a la situación financiera informada y al desempeño de una empresa. La Securities and Exchange Commission requiere que todas las entidades que cotizan en bolsa deben presentar informes anuales auditados. De manera similar, los prestamistas generalmente requieren una auditoría de los estados financieros de cualquier entidad a la que prestan fondos. Los proveedores también pueden requerir estados financieros auditados antes de estar dispuestos a otorgar crédito comercial (aunque generalmente solo cuando el monto del crédito solicitado es sustancial).
Las auditorías se han vuelto cada vez más comunes a medida que aumenta la complejidad de los dos marcos contables principales, los principios contables generalmente aceptados y las normas internacionales de información financiera, y porque ha habido una serie continua de divulgaciones de información fraudulenta por parte de las principales empresas.
Las etapas principales de una auditoría son:
1. Planificación y evaluación de riesgos . Implica comprender el negocio y el entorno empresarial en el que opera, y utilizar esta información para evaluar si puede haber riesgos que puedan afectar los estados financieros.
2. Prueba de controles internos . Implica la evaluación de la eficacia del conjunto de controles de una entidad, concentrándose en áreas tales como la autorización adecuada, la protección de activos y la segregación de funciones. Esto puede involucrar una serie de pruebas realizadas en una muestra de transacciones para determinar el grado de efectividad del control. Un alto nivel de eficacia permite a los auditores reducir algunos de sus procedimientos de auditoría posteriores. Si los controles son ineficaces (es decir, existe un alto riesgo de incorrección material), los auditores deben utilizar otros procedimientos para examinar los estados financieros. Hay una variedad de cuestionarios de evaluación de riesgos disponibles que pueden ayudar con las pruebas de controles internos.
3. Procedimientos sustantivos . Implica una amplia gama de procedimientos, de los cuales una pequeña muestra son:
Análisis . Realice una comparación de razones con los resultados históricos, pronosticados y de la industria para detectar anomalías.
Efectivo . Revise las conciliaciones bancarias, cuente el efectivo disponible, confirme las restricciones sobre los saldos bancarios, emita confirmaciones bancarias.
Valores negociables . Confirmar valores, revisar transacciones posteriores, verificar valor de mercado.
Cuentas por cobrar . Confirme los saldos de las cuentas, investigue los cobros posteriores, pruebe las ventas de fin de año y los procedimientos de cierre.
Inventario . Observe el recuento de inventario físico, obtenga la confirmación de los inventarios mantenidos en otras ubicaciones, pruebe los procedimientos de corte de envío y recepción, examine las facturas pagadas del proveedor, pruebe el cálculo de los gastos generales asignados, revise los costos de producción actuales, rastree los costos de inventario compilados en el libro mayor.
Activos fijos . Observe los activos, revise las autorizaciones de compra y disposición, revise los documentos de arrendamiento, examine los informes de tasación, vuelva a calcular la depreciación y la amortización.
Cuentas por pagar . Confirmar cuentas, probar el corte de fin de año.
Gastos acumulados . Examine los pagos posteriores, compare los saldos con años anteriores, vuelva a calcular las acumulaciones.
Deuda . Confirme con los prestamistas, revise los contratos de arrendamiento, revise las referencias en las actas de la junta directiva.
Ingresos . Examine los documentos que respaldan una selección de ventas, revise las transacciones posteriores, vuelva a calcular el porcentaje de cálculos de finalización, revise el historial de devoluciones de ventas y descuentos.
Gastos . Examine documentos que respalden una selección de gastos, revise transacciones posteriores, confirme artículos inusuales con los proveedores.
Una auditoría es el más caro de todos los tipos de examen de estados financieros. El menos costoso es una recopilación, seguida de una revisión. Debido a su costo, muchas empresas intentan degradar a una revisión o compilación, aunque esta es solo una opción si es aceptable para los destinatarios del informe. Las entidades públicas deben revisar sus estados financieros trimestrales, además de la auditoría anual.
Las auditorías son más caras para las empresas que cotizan en bolsa, ya que los auditores deben adherirse a los estándares de auditoría más estrictos de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) y, por lo tanto, trasladarán el aumento de costos a sus clientes.
