Conversión de moneda extranjera
La conversión de moneda extranjera se utiliza para convertir los resultados de las subsidiarias extranjeras de una empresa matriz a su moneda de reporte. Ésta es una parte clave del proceso de consolidación de los estados financieros. Los pasos de este proceso de traducción son los siguientes:
Determine la moneda funcional de la entidad extranjera.
Vuelva a medir los estados financieros de la entidad extranjera en la moneda de reporte de la compañía matriz.
Registre ganancias y pérdidas en la conversión de monedas.
Determinación de la moneda funcional
Los resultados financieros y la posición financiera de una empresa deben medirse utilizando su moneda funcional, que es la moneda que utiliza la empresa en la mayoría de sus transacciones comerciales.
Si una entidad comercial extranjera opera principalmente dentro de un país y no depende de la empresa matriz, su moneda funcional es la moneda del país en el que se ubican sus operaciones. Sin embargo, existen otras operaciones en el exterior que están más ligadas a las operaciones de la matriz, y cuyo financiamiento es mayoritariamente proporcionado por la matriz u otras fuentes que utilizan el dólar. En este último caso, la moneda funcional del negocio en el extranjero es probablemente el dólar. Estos dos ejemplos anclan los extremos de un continuo en el que encontrará operaciones en el extranjero. A menos que una operación esté claramente asociada con uno de los dos ejemplos proporcionados, es probable que deba hacer una determinación de la moneda funcional en función de las circunstancias únicas de cada entidad. Por ejemplo,La moneda funcional puede ser difícil de determinar si una empresa realiza la misma cantidad de negocios en dos países diferentes.
La moneda funcional en la que una empresa informa sus resultados financieros rara vez debería cambiar. Un cambio a una moneda funcional diferente debe usarse solo cuando hay un cambio significativo en los hechos y circunstancias económicos.
Ejemplo de determinación funcional de moneda
Armadillo Industries tiene una subsidiaria en Australia, a la que envía sus productos de blindaje corporal para su venta a las fuerzas policiales locales. La subsidiaria australiana vende estos productos y luego remite los pagos a la sede corporativa. Armadillo debe considerar el dólar estadounidense como la moneda funcional de esta subsidiaria.
Armadillo también posee una subsidiaria en Rusia, que fabrica su propia armadura para el consumo local, acumula reservas de efectivo y toma prestados fondos localmente. Esta subsidiaria rara vez devuelve fondos a la empresa matriz. En este caso, la moneda funcional debería ser el rublo ruso.
Traducción de estados financieros
Al traducir los estados financieros de una entidad con fines de consolidación a la moneda de presentación de informes de una empresa, convierta los estados financieros utilizando las siguientes reglas:
Activos y pasivos . Traducir utilizando el tipo de cambio actual a la fecha del balance general para activos y pasivos.
Partidas de la cuenta de resultados . Traducir los ingresos, gastos, ganancias y pérdidas utilizando el tipo de cambio a las fechas en que se reconocieron originalmente esas partidas.
Asignaciones . Traducir todas las asignaciones de gastos e ingresos utilizando los tipos de cambio vigentes cuando se registran esas asignaciones. Ejemplos de asignaciones son la depreciación y la amortización de ingresos diferidos.
Fecha de balance diferente . Si la entidad extranjera que se consolida tiene una fecha de balance diferente a la de la entidad que informa, use el tipo de cambio vigente a la fecha del balance general de la entidad extranjera.
Eliminaciones de beneficios . Si existen utilidades intra-entidad que deben eliminarse como parte de la consolidación, aplicar el tipo de cambio vigente en las fechas en que se realizaron las transacciones subyacentes.
Estado de flujos de efectivo . En el estado de flujos de efectivo, indique todos los flujos de efectivo en moneda extranjera a su moneda equivalente de presentación utilizando los tipos de cambio vigentes cuando ocurrieron los flujos de efectivo. Se puede utilizar un tipo de cambio medio ponderado para este cálculo.
Si existen ajustes de conversión derivados de la implementación de estas reglas, registre los ajustes en la sección de capital contable del balance general consolidado de la matriz.
Si el proceso de conversión de los estados financieros de una entidad extranjera a la moneda de reporte de la compañía matriz da como resultado un ajuste de conversión, reportar la utilidad o pérdida relacionada en otro resultado integral.
