Componentes de un sistema de control interno
Un sistema de control interno tiene cinco componentes. Un contador debe conocer estos componentes al diseñar un sistema de contabilidad, al igual que cualquier persona que audite el sistema. Los componentes de un sistema de control interno son los siguientes:
Entorno de control . Esta es la actitud de la dirección y sus empleados con respecto a la necesidad de controles internos. Si los controles se toman en serio, esto mejora enormemente la solidez del sistema de control interno.
Evaluación de riesgos . Este es el proceso de revisar el negocio para ver dónde se encuentran los riesgos más críticos y luego diseñar controles para abordar esos riesgos. Esta evaluación debe realizarse de forma periódica para tener en cuenta los nuevos riesgos introducidos por los cambios en el negocio.
Actividades de control . Este es el uso de sistemas de contabilidad, tecnología de la información y otros recursos para garantizar que se establezcan los controles adecuados y que funcionen correctamente. Por ejemplo, puede haber sistemas de contabilidad para realizar periódicamente auditorías de inventario y auditorías de activos fijos. Además, puede haber copias de seguridad fuera del sitio para minimizar el riesgo de pérdida de datos.
Información y comunicación . La información sobre los controles debe comunicarse a la gerencia de manera oportuna, de modo que las deficiencias se puedan abordar rápidamente. La cantidad de información comunicada debe ser adecuada a las necesidades del destinatario.
Seguimiento . Este es el conjunto de procesos utilizados por la administración para examinar y evaluar si sus controles internos están funcionando correctamente. Idealmente, la gerencia debería poder detectar fallas de control y hacer ajustes para mejorar el entorno de control. De lo contrario, un control inadecuado o ineficaz puede permitir que las incorrecciones pasen a los estados financieros.
