Pruebas de controles
Una prueba de controles es un procedimiento de auditoría para probar la efectividad de un control utilizado por una entidad cliente para prevenir o detectar errores materiales. Dependiendo de los resultados de esta prueba, los auditores pueden optar por confiar en el sistema de controles de un cliente como parte de sus actividades de auditoría. Sin embargo, si la prueba revela que los controles son débiles, los auditores mejorarán su uso de pruebas sustantivas, lo que generalmente aumenta el costo de una auditoría. Las siguientes son clasificaciones generales de pruebas de controles:
Reperformance . Los auditores pueden iniciar una nueva transacción para ver qué controles utiliza el cliente y la eficacia de esos controles.
Observación . Los auditores pueden observar un proceso empresarial en acción y, en particular, los elementos de control del proceso.
Inspección . Los auditores pueden examinar los documentos comerciales en busca de firmas de aprobación, sellos o marcas de verificación de revisión, que indican que se han realizado controles.
Si se utiliza el enfoque de inspección, generalmente se realiza una prueba de controles para una muestra de documentos relacionados con transacciones que ocurrieron durante el año. Hacerlo proporciona evidencia de que el sistema de controles ha operado de manera confiable durante todo el período del informe.
Se realiza una prueba de controles independientemente del monto en dólares de la transacción comercial subyacente. El punto principal de la prueba es ver si un control funciona correctamente, por lo que el monto en dólares de una transacción no tiene consecuencias para el objetivo de la prueba.
Si los auditores encuentran un error en una prueba de controles, ampliarán el tamaño de la muestra y realizarán más pruebas. Si se encuentran errores adicionales, considerarán si existe un problema de controles sistemáticos que hace que los controles sean ineficaces, o si los errores parecen ser casos aislados que no reflejan la efectividad general del control en cuestión.
