Gastos por créditos fallidos

El gasto por insolvencia es la cantidad de una cuenta por cobrar que no se puede cobrar. El cliente ha optado por no pagar esta cantidad, ya sea debido a dificultades financieras o porque existe una disputa sobre el producto o servicio subyacente vendido al cliente. Hasta cierto punto, el monto de este gasto refleja las opciones crediticias que ha tomado el vendedor al otorgar crédito a los clientes. El monto de la deuda incobrable cargada a gastos se obtiene mediante uno de dos métodos, que son:

  • Cancelación directa . Cuando resulta evidente que no se pagará la factura de un cliente específico, el monto de la factura se carga directamente al gasto por insolvencia. Se trata de un débito a la cuenta de gastos de insolvencia y un crédito a la cuenta de cuentas por cobrar. Por lo tanto, el gasto está directamente vinculado a una factura específica. No se trata de una reducción de las ventas, sino de un aumento de los gastos.

  • Método de asignación . Cuando se registran las transacciones de venta, también se registra una cantidad relacionada de gastos de insolvencia, sobre la base de la teoría de que la cantidad aproximada de deudas incobrables se puede determinar con base en resultados históricos. Esto se registra como un débito a la cuenta de gastos por insolvencia y un abono a la provisión para cuentas de cobro dudoso. La eliminación real de las cuentas por cobrar impagas se logra posteriormente mediante el retiro del monto en la cuenta de reserva. Esta no es una reducción de ventas.

El cálculo del gasto por insolvencia según el método de reserva se puede determinar de varias formas, tales como:

  • Aplicar un porcentaje general de deudas incobrables a todas las ventas a crédito

  • Aplicar un porcentaje cada vez mayor a los intervalos de tiempo posteriores en los que las cuentas por cobrar se informan en el informe de antigüedad de las cuentas por cobrar

  • Basado en un análisis de riesgo de cada cliente

Independientemente del método de cálculo que se utilice, debe actualizarse en cada mes sucesivo para incorporar cualquier cambio en la información subyacente de las cuentas por cobrar.

El método de cancelación directa no es la forma más teóricamente correcta de reconocer el gasto por insolvencia, ya que el gasto se reconoce varios meses más tarde que los ingresos asociados con la venta inicial, separando así elementos de la misma transacción en diferentes períodos de tiempo. El enfoque más correcto es el método de reserva, ya que una parte de todas las ventas se reserva tan pronto como se reconocen los ingresos. En el último caso, los ingresos y los gastos relacionados aparecen en el mismo período de tiempo, por lo que se puede ver el impacto total de todas las ventas en las ganancias dentro del mismo período contable.

El gasto por insolvencia aparece en un elemento de línea en el estado de resultados, dentro de la sección de gastos operativos en la mitad inferior del estado.

Como ejemplo del método de asignación, ABC International registra $ 1,000,000 de ventas a crédito en el mes más reciente. Históricamente, ABC generalmente experimenta un porcentaje de deudas incobrables del 1%, por lo que registra un gasto por deudas incobrables de $ 10,000 con un gasto de débito a deudas incobrables y un crédito a la reserva para cuentas de cobro dudoso. En los meses siguientes, una factura por $ 2.000 se declara no cobrable, por lo que se retira de los registros de la empresa con un débito de $ 2.000 a la provisión para cuentas de cobro dudoso y un abono a cuentas por cobrar.

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