Contabilidad de consolidación
La contabilidad de consolidación es el proceso de combinar los resultados financieros de varias empresas subsidiarias en los resultados financieros combinados de la empresa matriz. Este método se utiliza normalmente cuando una entidad matriz posee más del 50% de las acciones de otra entidad. Los siguientes pasos documentan el flujo del proceso de consolidación contable:
Registro de préstamos entre empresas. Si la empresa matriz ha estado consolidando los saldos de efectivo de sus subsidiarias en una cuenta de inversión, registre los préstamos entre compañías de las subsidiarias a la empresa matriz. También registre una asignación de ingresos por intereses para los intereses devengados en inversiones consolidadas desde la empresa matriz hasta las subsidiarias.
Cobrar gastos generales corporativos . Si la empresa matriz asigna sus costos generales a las subsidiarias, calcule el monto de la asignación y cárguelo a las distintas subsidiarias.
Cobrar cuentas por pagar . Si la empresa matriz ejecuta una operación de cuentas por pagar consolidadas, verifique que todas las cuentas por pagar registradas durante el período se hayan cargado adecuadamente a las distintas subsidiarias.
Cobrar gastos de nómina . Si la empresa matriz ha estado utilizando un sistema de pago común para pagar a todos los empleados de la empresa, asegúrese de que se haya realizado la asignación adecuada de los gastos de nómina a todas las subsidiarias.
Completar entradas de ajuste . En los niveles de subsidiarias y corporativas, registre las entradas de ajuste necesarias para registrar adecuadamente las transacciones de ingresos y gastos en el período correcto.
Investigar los saldos de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio . Verifique que el contenido de todas las cuentas de activos, pasivos y patrimonio tanto de las subsidiarias como de la matriz corporativa sea correcto y realice los ajustes necesarios.
Revise los estados financieros de las subsidiarias . Imprima y revise los estados financieros de cada subsidiaria e investigue cualquier elemento que parezca inusual o incorrecto. Realice los ajustes necesarios.
Elimina las transacciones entre empresas . Si ha habido transacciones entre compañías, reviértalas a nivel de la casa matriz para eliminar sus efectos de los estados financieros consolidados.
Revise los estados financieros de los padres . Imprima y revise los estados financieros de la empresa matriz e investigue cualquier elemento que parezca inusual o incorrecto. Realice los ajustes necesarios.
Registre la obligación tributaria sobre la renta . Si la empresa obtuvo ganancias, registre un impuesto sobre la renta. También puede ser necesario hacerlo a nivel de subsidiarias.
Cierre los libros subsidiarios . Dependiendo del software de contabilidad en uso, puede ser necesario acceder a los registros financieros de cada subsidiaria y marcarlos como cerrados. Esto evita que se registren transacciones adicionales en el período contable que se cierra.
Cierre los libros de la empresa matriz . Marque el período contable de la empresa matriz como cerrado, para que no se puedan informar transacciones adicionales en el período contable que se está cerrando.
Emitir estados financieros . Imprima y distribuya los estados financieros de la empresa matriz.
Si una subsidiaria utiliza una moneda diferente como moneda de operación, un paso adicional de la contabilidad de consolidación es convertir sus estados financieros a la moneda de operación de la empresa matriz.
Dado el considerable número de pasos, es útil convertirlos en un procedimiento detallado, que el departamento de contabilidad debe seguir religiosamente como parte de su proceso de cierre. De lo contrario, podría perderse un paso clave, lo que alteraría los resultados de los estados financieros.
Algunas de las tareas mencionadas aquí pueden automatizarse, o al menos simplificarse, para producir estados financieros más rápidamente. Sin embargo, hasta cierto punto, el mayor nivel de precisión requerido para producir estados financieros más precisos requiere un esfuerzo de consolidación adicional y, por lo tanto, más tiempo.
