Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos son un tipo de evidencia que se utiliza durante una auditoría. Estos procedimientos pueden indicar posibles problemas con los registros financieros de un cliente, que luego se pueden investigar más a fondo. Los procedimientos analíticos involucran comparaciones de diferentes conjuntos de información financiera y operativa, para ver si las relaciones históricas continúan en el período bajo revisión. En la mayoría de los casos, estas relaciones deben permanecer constantes a lo largo del tiempo. De lo contrario, puede implicar que los registros financieros del cliente son incorrectos, posiblemente debido a errores o actividades de informes fraudulentas.
Los ejemplos de procedimientos analíticos son los siguientes:
Compare la métrica de días de ventas pendientes con la cantidad de años anteriores. Esta relación entre cuentas por cobrar y ventas debe permanecer prácticamente igual a lo largo del tiempo, a menos que haya habido cambios en la base de clientes, la política crediticia de la organización o sus prácticas de cobranza. Esta es una forma de análisis de razones.
Revise el índice actual durante varios períodos de informes. Esta comparación de los activos corrientes con los pasivos corrientes debe ser aproximadamente la misma a lo largo del tiempo, a menos que la entidad haya modificado sus políticas relacionadas con las cuentas por cobrar, el inventario o las cuentas por pagar. Esta es una forma de análisis de razones.
Compare los saldos finales en la cuenta de gastos de compensación durante varios años. Esta cantidad debería aumentar un poco con la inflación. Los picos inusuales pueden indicar que se están realizando pagos fraudulentos a empleados falsos a través del sistema de nómina. Esta es una forma de análisis de tendencias.
Examine una línea de tendencia de los gastos por deudas incobrables. Esta cantidad debe variar en relación con las ventas. De lo contrario, es posible que la administración no esté reconociendo correctamente las deudas incobrables de manera oportuna. Esta es una forma de análisis de tendencias.
Multiplique el número de empleados por el salario promedio para estimar la compensación anual total y luego compare el resultado con el gasto de compensación total real para el período. El cliente debe explicar cualquier diferencia material con respecto a esta cantidad, como pagos de bonificación o licencia del empleado sin sueldo. Esta es una forma de prueba de razonabilidad.
Cuando los resultados de estos procedimientos son materialmente diferentes de las expectativas, el auditor debe discutirlos con la administración. Se necesita cierto escepticismo al tener esta discusión, ya que la gerencia puede no querer perder el tiempo para profundizar en una explicación detallada, o puede estar ocultando un comportamiento fraudulento. Las respuestas de la administración deben estar documentadas y podrían ser valiosas como referencia al realizar el mismo análisis el año siguiente.
Los auditores deben participar en procedimientos analíticos como parte de un trabajo de auditoría.
