Procedimientos de auditoria
Los auditores utilizan los procedimientos de auditoría para determinar la calidad de la información financiera proporcionada por sus clientes, lo que da como resultado la expresión de la opinión de un auditor. Los procedimientos exactos utilizados variarán según el cliente, dependiendo de la naturaleza del negocio y las afirmaciones de auditoría que los auditores quieran probar. Aquí hay varias clasificaciones generales de procedimientos de auditoría:
Ensayos de clasificación . Los procedimientos de auditoría se utilizan para decidir si las transacciones se clasificaron correctamente en los registros contables. Por ejemplo, los registros de compra de activos fijos se pueden revisar para ver si se clasificaron correctamente dentro de la cuenta de activos fijos correcta.
Prueba de integridad . Los procedimientos de auditoría pueden probar para ver si falta alguna transacción en los registros contables. Por ejemplo, los extractos bancarios del cliente podrían examinarse para ver si los pagos a los proveedores no se registraron en los libros, o si los recibos de efectivo de los clientes no se registraron. Como otro ejemplo, se pueden realizar consultas con la administración y terceros para ver si el cliente tiene obligaciones adicionales que no han sido reconocidas en los estados financieros.
Prueba de corte . Los procedimientos de auditoría se utilizan para determinar si las transacciones se han registrado dentro del período de informe correcto. Por ejemplo, el registro de envío se puede revisar para ver si los envíos a los clientes el último día del mes se registraron dentro del período correcto.
Prueba de ocurrencia . Se pueden construir procedimientos de auditoría para determinar si las transacciones que un cliente reclama se han producido realmente. Por ejemplo, un procedimiento puede requerir que el cliente muestre facturas específicas que se enumeran en el libro mayor de ventas, junto con la documentación de respaldo, como un pedido del cliente y documentación de envío.
Pruebas de existencia . Los procedimientos de auditoría se utilizan para determinar si existen activos. Por ejemplo, los auditores pueden observar que se realiza un inventario para ver si el inventario indicado en los registros contables existe realmente.
Pruebas de derechos y obligaciones . Se pueden seguir los procedimientos de auditoría para ver si un cliente realmente posee todos sus activos. Por ejemplo, se pueden realizar consultas para ver si el inventario es realmente propiedad del cliente o si, en cambio, se mantiene en consignación de un tercero.
Pruebas de valoración . Los procedimientos de auditoría se utilizan para determinar si las valoraciones en las que se registran los activos y pasivos en los libros de un cliente son correctas. Por ejemplo, un procedimiento sería verificar los datos de precios de mercado para ver si los valores finales de los valores negociables son correctos.
Se necesita un conjunto completo de procedimientos de auditoría antes de que el auditor tenga suficiente información para decidir si los estados financieros de un cliente representan fielmente sus resultados financieros, situación financiera y flujos de efectivo.
