Pruebas sustantivas
La prueba sustantiva es un procedimiento de auditoría que examina los estados financieros y la documentación de respaldo para ver si contienen errores. Estas pruebas son necesarias como evidencia para respaldar la afirmación de que los registros financieros de una entidad son completos, válidos y precisos. Hay muchas pruebas sustantivas que puede utilizar un auditor. La siguiente lista es una muestra de las pruebas disponibles:
Emitir una confirmación bancaria para probar los saldos de efectivo finales
Comuníquese con los clientes para confirmar que los saldos de las cuentas por cobrar son correctos.
Observe el recuento de inventario físico de fin de período
Confirmar la validez de los cálculos de valoración de inventario.
Confirmar con expertos que los valores razonables asignados a los activos obtenidos a través de una combinación de negocios son razonables.
Haga coincidir físicamente los activos fijos con los registros de activos fijos
Póngase en contacto con los proveedores para confirmar que los saldos de las cuentas por pagar son correctos
Comuníquese con los prestamistas para confirmar que los saldos de los préstamos sean correctos.
Revisar las minutas de la junta directiva para verificar la existencia de dividendos aprobados.
Como se indica en los ejemplos, es probable que las pruebas sustantivas incluyan la confirmación de los saldos de las cuentas con terceros (como confirmar las cuentas por cobrar), recalcular los cálculos realizados por el cliente (como valorar el inventario) y observar las transacciones que se realizan (como el inventario físico). contar).
Si las pruebas sustantivas arrojan errores o incorrecciones, es posible que se requieran pruebas de auditoría adicionales. Además, se incluye un resumen de los errores encontrados en una carta de gestión que se comparte con el comité de auditoría del cliente.
Las pruebas sustantivas también pueden ser realizadas por el personal de auditoría interna de una empresa. Hacerlo puede garantizar que los sistemas de registro interno estén funcionando según lo planeado. De lo contrario, los sistemas se pueden mejorar para eliminar los problemas, proporcionando así una auditoría más limpia cuando los auditores externos realicen sus pruebas a fin de año. Las pruebas sustantivas realizadas internamente pueden ocurrir durante todo el año.
