Análisis de varianza
El análisis de varianza es la investigación cuantitativa de la diferencia entre el comportamiento real y planificado. Este análisis se utiliza para mantener el control de una empresa. Por ejemplo, si tiene un presupuesto de ventas de $ 10,000 y las ventas reales son de $ 8,000, el análisis de varianza arroja una diferencia de $ 2,000. El análisis de varianza es especialmente efectivo cuando revisa la cantidad de una varianza en una línea de tendencia, de modo que los cambios repentinos en el nivel de varianza de un mes a otro sean más evidentes. El análisis de varianza también implica la investigación de estas diferencias, de modo que el resultado sea una declaración de la diferencia de las expectativas y una interpretación de por qué ocurrió la varianza. Para continuar con el ejemplo, un análisis completo de la variación de ventas sería:
"Las ventas durante el mes fueron $ 2,000 más bajas que el presupuesto de $ 10,000. Esta variación se debió principalmente a la pérdida del cliente de ABC al final del mes anterior, que generalmente compra $ 1,800 por mes a la empresa. Perdimos un cliente de ABC porque teníamos varios casos de entregas tardías en los últimos meses ".
Este nivel de análisis de varianza detallado permite a la gerencia comprender por qué ocurren las fluctuaciones en su negocio y qué puede hacer para cambiar la situación.
Estas son las variaciones derivadas más comúnmente utilizadas en el análisis de varianza (están vinculadas a descripciones más completas, así como a ejemplos):
Variación del precio de compra . El precio real pagado por los materiales utilizados en el proceso de producción, menos el costo estándar, multiplicado por el número de unidades utilizadas.
Varianza de la tasa de mano de obra . El precio real pagado por la mano de obra directa utilizada en el proceso de producción, menos su costo estándar, multiplicado por el número de unidades utilizadas.
Varianza variable de gastos generales . Reste el costo indirecto variable estándar por unidad del costo real incurrido y multiplique el resto por la cantidad unitaria total de producción.
Variación de gastos generales fija . El monto total por el cual los costos generales fijos exceden su costo estándar total para el período del informe.
Variación del precio de venta . El precio de venta real, menos el precio de venta estándar, multiplicado por el número de unidades vendidas.
Varianza del rendimiento del material . Reste la cantidad estándar total de materiales que se supone que se usarán del nivel real de uso y multiplique el resto por el precio estándar por unidad.
Varianza de la eficiencia laboral . Reste la cantidad estándar de trabajo consumido de la cantidad real y multiplique el resto por la tasa de trabajo estándar por hora.
Varianza variable de la eficiencia de los gastos generales . Reste las unidades presupuestadas de actividad en las que se cargan los costos indirectos variables de las unidades reales de actividad, multiplicadas por el costo indirecto variable estándar por unidad.
No es necesario realizar un seguimiento de todas las variaciones anteriores. En muchas organizaciones, puede ser suficiente revisar solo una o dos variaciones. Por ejemplo, una organización de servicios (como una empresa de consultoría) podría estar preocupada únicamente por la variación de la eficiencia laboral, mientras que una empresa de fabricación en un mercado altamente competitivo podría estar principalmente preocupada por la variación del precio de compra. En otras palabras, ponga la mayor parte del esfuerzo del análisis de varianza en aquellas variaciones que marcan la mayor diferencia para la empresa si los problemas subyacentes pueden rectificarse.
Hay varios problemas con el análisis de varianza que impiden que muchas empresas lo utilicen. Son:
Retraso de tiempo . El personal de contabilidad recopila las variaciones al final del mes antes de emitir los resultados al equipo de gestión. En un entorno acelerado, la administración necesita comentarios mucho más rápido que una vez al mes, por lo que tiende a depender de otras mediciones o indicadores de advertencia que se generan en el lugar (especialmente en el área de producción).
Información de fuente de varianza . Muchas de las razones de las variaciones no se encuentran en los registros contables, por lo que el personal de contabilidad tiene que clasificar información como listas de materiales, rutas de trabajo y registros de horas extra para determinar las causas de los problemas. El trabajo adicional solo es rentable cuando la gerencia puede corregir activamente los problemas basándose en esta información.
Ajuste estándar . El análisis de varianza es esencialmente una comparación de resultados reales con un estándar arbitrario que puede haberse derivado de negociaciones políticas. En consecuencia, la variación resultante puede no proporcionar información útil.
Muchas empresas prefieren utilizar el análisis horizontal, en lugar del análisis de varianza, para investigar e interpretar sus resultados financieros. Bajo este enfoque, los resultados de múltiples períodos se enumeran uno al lado del otro, de modo que las tendencias se puedan discernir fácilmente.
