Definición de muestreo de atributos
El muestreo de atributos implica seleccionar un pequeño número de transacciones y hacer suposiciones sobre cómo sus características representan la población total de la que forman parte los elementos seleccionados. Los auditores utilizan con frecuencia el concepto para evaluar determinadas características de una población, como la presencia de una firma de autorización o un sello de aprobación en un documento. El concepto se puede utilizar para determinar si varios controles contables funcionan de manera confiable. La funcionalidad de los controles es importante para los auditores, ya que es mucho más laborioso para ellos realizar una auditoría cuando los controles de un cliente no son confiables.
El resultado del muestreo de atributos es binario: existe una condición o no existe. Por tanto, no hay zona gris en el muestreo de atributos. Ejemplos de pruebas típicas de muestreo de atributos son:
50 de 60 facturas fueron respaldadas por una orden de venta
38 de las 40 facturas de proveedores que superaban los $ 1,000 contenían una firma de aprobación
19 de las 20 compras de activos fijos tenían un documento de autorización de respaldo firmado por el presidente de la empresa
3 de 80 facturas están vencidas
El descuento por pago anticipado no se tomó en 2 de las 11 facturas de proveedores
13 de las 211 entradas del diario se publicaron en la cuenta incorrecta
Los resultados de una prueba de muestreo de atributos se comparan luego con la tasa de error tolerable establecida para esa prueba. Si los resultados de la prueba son peores que la tasa de error tolerable, el punto de control relacionado con la prueba ha fallado y debe revisarse o reemplazarse. Por ejemplo, si la tasa de fallas aceptable para las aprobaciones de facturas de proveedores es del 3% y la tasa probada es del 5%, puede ser necesario imponer controles adicionales, volver a capacitar al personal y / o modificar el procedimiento de aprobación de compras para reducir la tasa de fallas indicada. por muestreo de atributos.
Cuando la tasa de muestreo probada cae justo fuera de la tasa de error aceptable, es posible que realizar más pruebas con un tamaño de muestra mayor resulte en una tasa de error real que se encuentre dentro de la tasa de error aceptable. Por lo tanto, la primera reacción de muchas personas a un resultado de muestreo de atributo marginal es seguir probando con un grupo de muestra más grande. Esta expansión del tamaño de la muestra con frecuencia no produce un mejor resultado, ya que el tamaño de muestra original más pequeño ya proporcionaba la información correcta sobre la tasa de error subyacente.
El muestreo de atributos se utiliza mucho para probar los controles internos. Los resultados de estas pruebas pueden luego ser utilizados por los auditores externos de una empresa, quienes pueden optar por confiar (o no) en las capacidades probadas de los controles contables al desarrollar sus propios procedimientos sobre cómo se auditarán los estados financieros de la empresa.
