Contabilización de impuestos diferidos
Una empresa necesita contabilizar los impuestos diferidos cuando hay un cambio neto en sus pasivos y activos por impuestos diferidos durante un período sobre el que se informa. El monto de impuestos diferidos se compila para cada componente que paga impuestos de una empresa que proporciona una declaración de impuestos consolidada. Para contabilizar los impuestos diferidos es necesario completar los siguientes pasos:
Identificar las diferencias temporarias existentes y los arrastres.
Determine el monto del pasivo por impuestos diferidos para aquellas diferencias temporarias que son imponibles, utilizando la tasa impositiva aplicable.
Determine el monto del activo por impuestos diferidos para aquellas diferencias temporarias que sean deducibles, así como cualquier pérdida operativa por amortizar, utilizando la tasa impositiva aplicable.
Determine el monto del activo por impuestos diferidos para cualquier arrastre que involucre créditos fiscales.
Cree una reserva de valuación para los activos por impuestos diferidos si existe una probabilidad superior al 50% de que la empresa no realice una parte de estos activos. Cualquier cambio en esta provisión se registrará dentro de los ingresos por operaciones continuas en el estado de resultados. La necesidad de una reserva de valuación es especialmente probable si una empresa tiene un historial de dejar que varios traspasos caduquen sin usar, o si espera incurrir en pérdidas en los próximos años.
