Definición de participación material
La participación material ocurre cuando un contribuyente está involucrado en un negocio de manera regular, continua y sustancial. Si es así, el contribuyente puede marcar una casilla de "participación material" en su Formulario 1040. Un inversor externo en una empresa probablemente no participa en una participación material en la empresa, ya que simplemente está proporcionando fondos a la entidad. Por el contrario, el director general de una empresa tiene una participación material, participa activamente en cualquier número de decisiones comerciales.
Las tareas comúnmente asociadas con un inversionista no califican a una persona para una participación material. Por lo tanto, revisar los estados financieros, brindar asesoramiento o monitorear las operaciones sin una participación activa en el negocio no es suficiente. En cambio, se considera que la persona es un inversor pasivo.
La diferencia clave entre la participación material y la inversión pasiva es que un inversor pasivo solo puede deducir las pérdidas de actividad pasiva de los ingresos de la actividad pasiva. Los ingresos por actividades pasivas son los ingresos de inversiones financieras en las que la persona no participa activamente en el negocio. El resultado de esta distinción es que una pérdida pasiva que exceda la cantidad de ingresos pasivos no se puede usar como deducción hasta un año fiscal posterior en el que haya más ingresos pasivos disponibles para usar como compensación.
El IRS ha establecido varios criterios que un contribuyente puede usar para ver si ha participado materialmente en un negocio. Algunos de estos criterios son:
El contribuyente trabajó al menos 500 horas en el negocio durante el año tributario; o
El contribuyente hizo casi todo el trabajo de la actividad; o
El contribuyente trabajó más de 100 horas en la actividad y nadie más trabajó más horas; o
El contribuyente ha participado materialmente en la actividad en 5 de los últimos 10 años.
Es menos probable que el IRS permita un reclamo de participación material si el contribuyente vive a una distancia considerable del lugar de trabajo, o supervisa una serie de negocios o inversiones, o no fue compensado por el negocio.
