Contabilidad cambiaria
La contabilidad de divisas implica el registro de transacciones en monedas distintas de la moneda funcional. Por ejemplo, una empresa realiza una transacción en la que está programado recibir un pago de un cliente que está denominado en una moneda extranjera o realizar un pago a un proveedor en una moneda extranjera. En la fecha de reconocimiento de cada una de estas transacciones, el contador la registra en la moneda funcional de la entidad que informa, con base en el tipo de cambio vigente en esa fecha. Si no es posible determinar el tipo de cambio de mercado en la fecha de reconocimiento de una transacción, el contador utiliza el siguiente tipo de cambio disponible.
Si hay un cambio en el tipo de cambio esperado entre la moneda funcional de la entidad y la moneda en la que se denomina una transacción, registre una ganancia o pérdida en las ganancias en el período en que cambia el tipo de cambio. Esto puede resultar en el reconocimiento de una serie de ganancias o pérdidas durante varios períodos contables, si la fecha de liquidación de una transacción es suficientemente lejana en el futuro. Esto también significa que los saldos declarados de las cuentas por cobrar y por pagar relacionadas reflejarán el tipo de cambio actual en cada fecha posterior del balance.
Las dos situaciones en las que no debe reconocer una ganancia o pérdida en una transacción en moneda extranjera son:
Cuando una transacción en moneda extranjera está diseñada para ser una cobertura económica de una inversión neta en una entidad extranjera y es efectiva como tal; o
Cuando no existe expectativa de liquidación de una transacción entre entidades que se van a consolidar.
Ejemplo de contabilidad de divisas
Industrias Armadillo vende bienes a una empresa en el Reino Unido, a pagar en libras con un valor en la fecha de reserva de $ 100,000. Armadillo registra esta transacción con la siguiente entrada de diario:
