Procedimientos de auditoría de inventario
Si su empresa registra su inventario como un activo y se somete a una auditoría anual, los auditores realizarán una auditoría de su inventario. Dado el tamaño masivo de algunos inventarios, es posible que participen en una gran cantidad de procedimientos de auditoría de inventario antes de que se sientan seguros de que la valoración que ha establecido para el activo del inventario es razonable. Estos son algunos de los procedimientos de auditoría de inventario que pueden seguir:
Análisis de corte . Los auditores examinarán sus procedimientos para detener cualquier recepción adicional al almacén o envíos desde el mismo en el momento del recuento de inventario físico, de modo que se excluyan los artículos de inventario extraños. Por lo general, prueban las últimas transacciones de recepción y envío antes del recuento físico, así como las transacciones inmediatamente posteriores, para ver si las está contabilizando correctamente.
Observe el recuento de inventario físico . Los auditores quieren sentirse cómodos con los procedimientos que usa para contar el inventario. Esto significa que hablarán con usted sobre el procedimiento de recuento, observarán los recuentos a medida que se realizan, realizarán un recuento de prueba de parte del inventario y rastrearán sus recuentos hasta las cantidades registradas por los contadores de la empresa, y verificarán que se hayan contabilizado todas las etiquetas de recuento de inventario . Si tiene varias ubicaciones de almacenamiento de inventario, pueden probar el inventario en aquellas ubicaciones donde hay cantidades significativas de inventario. También pueden solicitar confirmaciones de inventario al custodio de cualquier almacén público donde la empresa esté almacenando inventario.
Concilie el recuento de inventario con el libro mayor . Ellos rastrearán la valoración compilada desde el recuento de inventario físico hasta el libro mayor general de la compañía, para verificar que el saldo contado se transfirió a los registros contables de la compañía.
Pruebe artículos de alto valor . Si hay artículos en el inventario que tienen un valor inusualmente alto, los auditores probablemente pasarán más tiempo contándolos en el inventario, asegurándose de que se valoren correctamente y rastreándolos en el informe de valoración que se traslada al saldo del inventario en general. libro mayor.
Pruebe elementos propensos a errores . Si los auditores han notado una tendencia de error en años anteriores para artículos específicos del inventario, será más probable que vuelvan a probar estos artículos.
Pruebe el inventario en tránsito . Existe el riesgo de que tenga inventario en tránsito de un lugar de almacenamiento a otro en el momento del recuento físico. Los auditores prueban esto revisando la documentación de su transferencia.
Costos de los artículos de prueba . Los auditores necesitan saber de dónde provienen los costos de compra en sus registros contables, por lo que compararán los montos en facturas recientes de proveedores con los costos enumerados en la valoración de su inventario.
Revise los costos de flete . Puede incluir los costos de flete en el inventario o cargarlos a gastos en el período incurrido, pero debe ser consistente en su tratamiento, por lo que los auditores rastrearán una selección de facturas de flete a través de su sistema de contabilidad para ver cómo se manejan.
Prueba por menor costo o mercado . Los auditores deben seguir el costo más bajo o la regla del mercado, y lo harán comparando una selección de precios de mercado con sus costos registrados.
Análisis de costos de productos terminados . Si una proporción significativa de la valoración del inventario se compone de productos terminados, entonces los auditores querrán revisar la lista de materiales para una selección de artículos terminados y probarlos para ver si muestran una compilación precisa de los componentes en el producto terminado. artículos de bienes, así como los costos correctos.
Análisis laboral directo . Si la mano de obra directa está incluida en el costo del inventario, entonces los auditores querrán rastrear la mano de obra cobrada durante la producción en tarjetas de tiempo o rutas de mano de obra hasta el costo del inventario. También investigarán si los costos laborales enumerados en la valoración están respaldados por registros de nómina.
Análisis de gastos generales . Si aplica costos generales a la valoración del inventario, los auditores verificarán que está utilizando constantemente las mismas cuentas del libro mayor como fuente de sus costos generales, ya sea que los costos generales incluyan costos anormales (que deben cargarse a gastos a medida que se incurren), y probar la validez y consistencia del método utilizado para aplicar los costos generales al inventario.
Pruebas de trabajo en proceso . Si tiene una cantidad significativa de inventario de trabajo en proceso (WIP), los auditores probarán cómo determina el porcentaje de finalización de los elementos WIP.
Disposiciones de inventario . Los auditores determinarán si las cantidades que ha registrado como asignaciones para inventario obsoleto o desperdicio son adecuadas, según sus procedimientos para hacerlo, patrones históricos, informes de "dónde se usaron" e informes de uso de inventario (así como por observación física durante el recuento físico). Si no tiene tales asignaciones, es posible que requieran que las cree.
Propiedad del inventario . Los auditores revisarán los registros de compras para asegurarse de que el inventario de su almacén sea realmente propiedad de la empresa (a diferencia del inventario propiedad del cliente o el inventario en consignación de los proveedores).
Capas de inventario . Si está utilizando un sistema de valoración de inventario FIFO o LIFO, los auditores probarán las capas de inventario que ha registrado para verificar que sean válidas.
Si la empresa utiliza recuentos cíclicos en lugar de un recuento físico, los auditores aún pueden utilizar los procedimientos relacionados con un recuento físico. Simplemente lo hacen durante uno o más ciclos de conteo, y pueden hacerlo en cualquier momento; no es necesario observar únicamente un recuento cíclico que se produce al final del período del informe. Sus pruebas también pueden evaluar la frecuencia de los recuentos de ciclos, así como la calidad de las investigaciones realizadas por los contadores sobre las variaciones encontradas.
El alcance de los procedimientos empleados disminuirá si el inventario constituye una proporción relativamente pequeña de los activos que figuran en el balance de una empresa.
