Opciones de incentivos sobre acciones
Las opciones de acciones de incentivo (ISO) dan a sus destinatarios la opción de comprar acciones de una empresa a un precio específico y dentro de un rango específico de fechas. Si el precio de las acciones de la empresa aumenta posteriormente, el tenedor de la opción sobre acciones puede usarlo para comprar acciones a precios inferiores al mercado, que luego se venden al precio actual del mercado. El titular de la opción sobre acciones se embolsa la diferencia. Las opciones sobre acciones de incentivo generalmente solo se otorgan a los gerentes senior, ya que están mejor posicionados para mejorar el desempeño de la empresa y aumentar el precio de las acciones de una empresa.
La ganancia de las opciones sobre acciones de incentivo no se declara como ingreso gravable para el empleado en el momento de la concesión, ni cuando el empleado ejerce posteriormente las opciones para comprar acciones. Una vez que el empleado finalmente vende las acciones, se gravan como ingresos ordinarios; sin embargo, si tiene las acciones durante al menos dos años, es gravable como una ganancia de capital a largo plazo. Este tipo de opción generalmente requiere que el destinatario ejerza o pierda la opción dentro de los 90 días de haber dejado de ser empleado por la empresa emisora. Una ISO no es válida a efectos fiscales a menos que siga estas reglas:
Propiedad de la empresa . No se pueden otorgar opciones a una persona que posea más del diez por ciento de todas las clases de acciones del empleador, a menos que el plazo máximo de la opción esté restringido a cinco años y el ejercicio sea al menos el 110% del valor justo de mercado de las acciones.
Empleado solamente . Una empresa solo puede emitir opciones sobre acciones de incentivo a sus empleados, y esas personas deben seguir siendo empleadas por la empresa hasta 90 días antes de la fecha de ejercicio.
Máximo ejercitado . El valor justo de mercado agregado máximo de las acciones compradas a través de un ejercicio ISO no puede exceder los $ 100,000 en un año calendario. Cualquier monto ejercido en exceso de $ 100,000 se trata como una opción sobre acciones no calificada.
Plazo máximo . El plazo máximo de una opción sobre acciones es de diez años.
Traslados . Las opciones no pueden ser transferidas por el receptor y deben ejercitarse durante la vida de esa persona.
Si un empleado adquiere acciones a través de una opción de compra de acciones de incentivo y está dispuesto a mantener las acciones durante al menos dos años, puede obtener un ahorro fiscal significativo pagando impuestos a la tasa de ganancias de capital a largo plazo. Sin embargo, esperar dos años también presenta el riesgo de que el valor justo de mercado de las acciones disminuya, compensando así cualquier ahorro de pagar a la tasa impositiva más baja. El IRS ha creado la elección de la Sección 83 (b) para mitigar este riesgo. Según la Sección 83 (b), el receptor de una opción sobre acciones puede reconocer la renta imponible ordinaria sobre la diferencia entre el precio de compra de la acción y su valor justo de mercado dentro de los 30 días posteriores a la fecha de ejercicio de la opción. Cuando el empleado vende las acciones en una fecha posterior, las ganancias incrementales posteriores se gravan a la tasa de ganancias de capital a largo plazo.
Un peligro importante para el receptor de una opción sobre acciones en virtud de un plan de opción sobre acciones de incentivo es el impuesto mínimo alternativo (AMT). El AMT es un cálculo separado del impuesto sobre la renta que debe una persona, cuyo objetivo es evitar que ciertas personas de altos ingresos eviten pagar impuestos sobre la renta. Si el AMT es más alto que la obligación de impuesto sobre la renta normal de una persona, en su lugar paga el AMT. El AMT requiere que un empleado calcule un pasivo fiscal por la diferencia entre el precio de ejercicio de una opción sobre acciones y el valor justo de mercado de la acción en la fecha de ejercicio. Si el AMT luego se aplica al empleado, el empleado puede verse obligado a vender las acciones de una vez para pagar sus impuestos. Si un empleado elige mantener las acciones en su lugar, y el valor de las acciones luego disminuye,el empleado sigue siendo responsable del impuesto AMT que se basó en el precio más alto de las acciones. Por lo tanto, el efecto neto del AMT es que un empleado juicioso generalmente vende sus acciones de inmediato, en lugar de arriesgarse a una caída en el precio de sus tenencias de acciones que podría generar menos fondos con los que pagar el AMT.
