El año fiscal

Una empresa declara sus ingresos imponibles al IRS en función de un año fiscal, que se determina en el momento en que la empresa presenta su primera declaración de impuestos. Esta determinación debe hacerse antes de la fecha de vencimiento en la que vence la declaración de impuestos de una entidad después del final del año fiscal. En el caso de una corporación C o una corporación S, la fecha de vencimiento es el día 15 del tercer mes siguiente al final del año fiscal, mientras que la fecha de vencimiento para los individuos, los participantes en una sociedad y los accionistas de una corporación "S" es el 15. día del cuarto mes después del final del año fiscal.

El año fiscal predeterminado

El período predeterminado para usar para un año fiscal es el año calendario, que va del 1 de enero al 31 de diciembre. A menos que se otorgue un permiso especial, el año calendario debe usarse como año fiscal para una empresa unipersonal, un accionista de una corporación S, o una corporación de servicios personales. Una corporación de servicios personales es una corporación C, principalmente realiza servicios personales (según lo definido por los costos de compensación por actividades de servicios personales que son al menos el 50% de todos los costos de compensación), y los propietarios son principalmente propietarios que no solo realizan gran parte del trabajo de servicios, pero que también poseen más del 10% de las acciones de la empresa. Los servicios personales incluyen actividades en las áreas de consultoría, artes escénicas, trabajo actuarial, contabilidad, arquitectura, servicios de salud y veterinarios, derecho e ingeniería.

Configuración del año fiscal de la sociedad

La regla para establecer el año fiscal de una sociedad es más compleja; si uno o varios socios que tienen el mismo año fiscal poseen una participación mayoritaria en la sociedad, entonces la sociedad debe usar su año fiscal; si no hay un año fiscal único utilizado por los socios mayoritarios, entonces la sociedad debe utilizar el año fiscal de todos sus socios principales (aquellos con una participación de al menos el 5%); si los socios no comparten el mismo año fiscal, entonces el año fiscal utilizado debe ser el que dé como resultado la menor cantidad de ingresos diferidos del socio. Esto se calcula determinando el número de meses que quedan en el año fiscal de cada socio (utilizando como base de cálculo el primer cierre del año fiscal entre los socios) y multiplicando esta cantidad por la participación porcentual en las ganancias de la sociedad para cada socio. Luego sume este cálculo para todos los socios,y determinar el final del año fiscal que resultará en el menor número posible. El resultado generalmente será el primer fin de año fiscal entre los socios que sigue al fin de año de la sociedad existente.

Establecer el año calendario como año fiscal

El uso del año calendario como año fiscal también se requiere si uno no mantiene registros relacionados con los impuestos suficientemente precisos, usa un período contable anual o si el año fiscal actual no califica como año fiscal (que el IRS define como 12 meses consecutivos que finalizan el último día de cualquier mes excepto diciembre).

Establecimiento del año de 52 a 53 semanas como año fiscal

También es posible solicitar un año fiscal de 52 a 53 semanas, siempre que el año fiscal se mantenga sobre la misma base. El año de la semana 52 a 53 siempre termina el mismo día de la semana, que se puede seleccionar. Esto puede resultar en años fiscales que finalizan en días distintos del último día del mes. Para presentar este tipo de año tributario ante el IRS, se debe incluir un estado de cuenta con la primera declaración anual de impuestos que indique el mes y el día de la semana en que siempre terminará su año tributario y la fecha en la que el impuesto fin de año. Es posible cambiar a un año tributario de 52 a 53 semanas sin la aprobación del IRS, siempre que el nuevo año tributario aún se encuentre dentro del mismo mes en el que una entidad tiene actualmente su fin de año tributario, y una declaración anunciando el cambio es adjunta a la declaración de impuestos del año en que se produce el cambio.

El año fiscal de 52 a 53 semanas presenta un problema para el IRS, ya que es más difícil determinar la fecha exacta en la que los cambios en sus reglas fiscales se aplicarán a cualquier entidad que lo utilice. Para estandarizar la fecha de finalización del año tributario para estas entidades, el IRS supone que un año tributario de 52 a 53 semanas comienza el primer día del mes calendario más cercano al primer día de su año tributario y termina el último día. día del mes calendario más cercano al último día de su año fiscal.

Cambiar el año fiscal

Una empresa puede solicitar al IRS que cambie su año fiscal si existe un propósito comercial válido para hacerlo. Al revisar una solicitud para este cambio, el IRS se preocupa principalmente por cualquier posible distorsión de los ingresos que tenga un impacto en los ingresos imponibles. Por ejemplo, un motivo de preocupación sería trasladar los ingresos al siguiente año fiscal, como sería el caso si una empresa cambiara a un año fiscal que finalizara justo antes de la parte principal de su temporada de ventas, trasladando así gran parte de sus ingresos ( y base imponible) a un período futuro. Para usar el mismo ejemplo, esto también podría causar una pérdida operativa neta importante durante el año fiscal corto que resultaría del cambio, ya que gran parte de los ingresos se eliminarían del año. En casos como este, el IRS no estaría dispuesto a aprobar un cambio en el año fiscal.Si el IRS ve que el cambio resultará en un cambio neutral o positivo en los ingresos reportados, entonces revisará de manera más favorable cualquier razón comercial para respaldar el cambio, como programar el fin de año para que corresponda con la conclusión de la mayoría de las actividades comerciales para el año (como el uso de enero como fin de año para muchas empresas minoristas). Por lo tanto, la consideración principal para el IRS al revisar un cambio propuesto de año fiscal siempre será su impacto potencial en los ingresos fiscales.La consideración principal para el IRS al revisar un cambio de año fiscal propuesto siempre será su impacto potencial en los ingresos fiscales.la consideración principal para el IRS al revisar un cambio propuesto de año fiscal siempre será su impacto potencial en los ingresos fiscales.

El único caso en el que el IRS aprobará automáticamente un cambio en el año fiscal es la prueba del 25%. Según esta prueba, una empresa calcula la proporción de las ventas totales de los últimos dos meses del año fiscal propuesto en comparación con los ingresos totales de todo el año. Si esta proporción es del 25% o más durante los últimos tres años, el IRS otorgará un cambio en el año fiscal a la fecha de finalización solicitada. Si una empresa aún no tiene al menos 47 meses de ingresos declarables en los que basar el cálculo, no puede utilizar este enfoque para solicitar un cambio en su año fiscal.

Un año tributario debe estar sujeto a las reglas que se acaban de mencionar o, de lo contrario, se considera incorrecto y debe cambiarse con la aprobación del IRS. Por ejemplo, si una empresa se fundó el día 13 del mes y el propietario supone que el año fiscal y tributario terminará exactamente un año después de ese punto (el día 12 del mismo mes del año siguiente), esto es un año tributario inapropiado, porque no termina el último día del mes, ni cae bajo las reglas que rigen un año de 52 a 53 semanas. En tales casos, una empresa debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta enmendada que se base en el año calendario y luego obtener la aprobación del IRS para cambiar a un año fiscal que no sea el año calendario (si el año calendario no se considera apropiado por alguna razón).

Cuando una empresa cambia a un nuevo año fiscal o recién está comenzando a operar, es muy probable que inicialmente tenga un año fiscal corto. Si es así, debe declarar la renta imponible para ese período corto que comienza el primer día después del final del año fiscal anterior (o la fecha de inicio de la organización, si es uno nuevo) y termina el día anterior al primer día. del nuevo año fiscal. La cuestión clave al declarar la renta imponible para un año fiscal corto es que la cantidad sujeta a impuestos no es la renta neta declarada para el año corto, sino la cantidad anualizada. Se utiliza la cifra anualizada porque puede colocar a la empresa en un tramo impositivo más alto. Por ejemplo, si Hawser Company tiene un año fiscal corto de seis meses y tiene ingresos imponibles para ese período de $ 50,000, primero debe anualizar los $ 50,000,llevando la renta imponible de todo el año a $ 100,000. El porcentaje de impuestos es mayor en $ 100,000 que en $ 50,000, lo que resulta en un impuesto de $ 22,500 sobre la cifra anualizada. Luego, Hawser Company paga solo la parte del impuesto que se habría acumulado durante su corto año fiscal, que es la mitad del impuesto anualizado de $ 22,500, o $ 11,250.

El método de cálculo de impuestos para un año fiscal corto puede causar problemas a aquellas organizaciones que tienen patrones de ingresos altamente estacionales, ya que pueden tener un nivel muy alto de ingresos solo durante algunos meses del año y pérdidas durante los meses restantes. Si el año fiscal corto cae en este período de altos ingresos, la empresa encontrará que al anualizar sus ingresos según las normas fiscales, caerá en un tramo impositivo mucho más alto de lo que normalmente sería el caso y pagará considerablemente más impuestos. Este problema se puede abordar el año siguiente solicitando un reembolso. Sin embargo, en caso de que se produzca un incómodo déficit de efectivo que puede no aliviarse durante algunos meses, se debe estar consciente de este problema con anticipación e intentar planificar el momento del corto año fiscal en torno a él.

Si una empresa desea cambiar su año fiscal, debe obtener la aprobación (con algunas excepciones) del IRS. Para hacerlo, complete y envíe por correo el formulario 1128 del IRS antes del día 15 del segundo mes calendario siguiente al cierre del año fiscal corto. En realidad, no cambie los años fiscales hasta que se haya recibido la aprobación formal del IRS.

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