Enfoque de arriba hacia abajo para la auditoría
El enfoque de arriba hacia abajo se utiliza para seleccionar los controles que se probarán en una auditoría de control interno sobre los informes financieros. Bajo este enfoque, el auditor obtiene un entendimiento de los riesgos generales para el control interno sobre la información financiera. Luego de esta actividad, el auditor luego examina los controles a nivel de entidad, enfocándose en las cuentas y revelaciones importantes, así como sus afirmaciones relevantes. Los controles a nivel de entidad incluyen lo siguiente:
Controles relacionados con el entorno de control
Controles sobre la anulación de la gestión
El proceso de evaluación de riesgos de la entidad
Procesamiento y controles centralizados
Controles para monitorear los resultados de las operaciones
Controles para monitorear otros controles (como las actividades del personal de auditoría interna)
Controles sobre el proceso de información financiera al final del período
Políticas que abordan prácticas importantes de control comercial y gestión de riesgos
Al adoptar este enfoque, la atención del auditor se dirige hacia aquellas cuentas, revelaciones y aseveraciones que tienen una posibilidad razonable de contener errores materiales en el paquete de estados financieros.
Luego, el auditor pasa a verificar su comprensión de los riesgos inherentes a los procesos de la organización. Con base en esta información, el auditor luego selecciona aquellos controles para probar que abordan el riesgo evaluado de incorrección. Este enfoque de auditoría no muestra necesariamente la secuencia de trabajo exacta utilizada por un auditor. Un auditor puede encontrar más eficiente realizar procedimientos de auditoría en un orden diferente.
