Muestreo secuencial
El muestreo secuencial es una técnica de muestreo que implica la evaluación de cada muestra tomada de una población para ver si se ajusta a la conclusión deseada; el auditor deja de evaluar muestras tan pronto como haya suficiente apoyo para la conclusión. Este enfoque puede resultar en que se examinen menos unidades de muestreo, aunque el muestreo continuará si se encuentran desviaciones. En consecuencia, los planes de muestreo secuencial funcionan mejor cuando se esperan pocas desviaciones.
Una muestra secuencial suele estar compuesta de dos a cuatro grupos de unidades de muestreo. El auditor usa un programa de computadora para determinar el tamaño de cada uno de estos grupos, basado en la tasa tolerable de desviación, el riesgo de dependencia excesiva y la tasa esperada de desviación de la población.
El proceso de muestreo secuencial comienza con el auditor examinando el primer grupo de unidades de muestreo. Con base en los resultados de este examen, el auditor decide si:
Aceptar el nivel de riesgo de control evaluado, sin realizar ningún muestreo adicional;
Detenga cualquier muestreo adicional, porque la confianza planificada y la tasa de desviación tolerable no se pueden lograr debido a la presencia de demasiadas desviaciones; o
Participar en el examen de unidades de muestreo adicionales para recopilar más información sobre si se puede respaldar el nivel de riesgo de control evaluado planificado
Por ejemplo, un auditor desarrolla un conjunto de tres grupos de unidades de muestreo, donde cada grupo sucesivo contiene el mismo número de unidades para muestrear. El plan de muestreo debe continuar con el siguiente grupo de unidades de muestreo si el grupo anterior contiene al menos una desviación. Varios resultados son:
Escenario 1. Un análisis del primer grupo no descubre desviaciones, por lo que el auditor concluye que la muestra respalda el nivel evaluado planificado de riesgo de control. En consecuencia, decide no examinar ninguna unidad de muestreo adicional.
Escenario 2. Un análisis del primer grupo descubre dos desviaciones, por lo que el auditor decide continuar con el muestreo, utilizando el siguiente grupo de muestreo. Se encuentra que este segundo grupo contiene una desviación adicional, por lo que la auditoría continúa con el tercer grupo de muestras en su búsqueda continua de más información, para ver si el aumento de los resultados de la muestra eventualmente respaldará el nivel evaluado de riesgo de control.
Escenario 3. Un análisis del primer grupo descubre cuatro desviaciones, que son demasiadas desviaciones. Participar en el examen de grupos adicionales de unidades de muestreo no mejorará la situación, por lo que el auditor detiene el proceso de muestreo.
Cuando parezca necesario pasar al siguiente grupo de unidades de muestreo, el auditor debe considerar el costo-beneficio de continuar participando en las pruebas. Es posible que el auditor no esté dispuesto a proceder con cada grupo de unidades de muestreo y, en cambio, acepte la conclusión de que no se puede lograr la confianza planificada y la tasa de desviación tolerable.
