Tributación de sociedades
El concepto esencial de la tributación de las sociedades es que todas las ganancias y pérdidas fluyen hacia los socios de la empresa, quienes son responsables de estos montos. Por tanto, la entidad comercial no paga impuestos sobre la renta. Una sociedad se considera un acuerdo en el que al menos dos personas realizan negocios sin refugiarse detrás de una entidad corporativa.
El Acuerdo de Asociación
Un acuerdo de asociación se utiliza para documentar los detalles de un acuerdo de asociación. Comúnmente incluye los siguientes elementos:
El porcentaje de propiedad asignado a cada socio. Si esto no se establece claramente en el acuerdo, se considera que el porcentaje de propiedad se basa en las proporciones de capital pagado a la sociedad. Si hay un cambio de propiedad durante el año fiscal, la participación promedio debe calcularse para cada propietario a efectos fiscales, aunque esto puede ser anulado por otros términos del acuerdo.
Las situaciones en las que los socios pueden comprar a otro socio y cómo se calculará y realizará el pago.
Los importes de los pagos preferenciales a determinados socios.
Tributación de sociedades
El formulario de impuestos principal presentado por una sociedad es el Formulario 1065. Este formulario indica la cantidad de ingresos gravables generados por la sociedad y la cantidad de estos ingresos atribuibles a cada uno de los socios. Además, la sociedad emite un Anexo K-1 a cada uno de los socios, en el que se indica el monto de los ingresos de la sociedad que se les atribuye y que deben incluir en sus propias declaraciones de impuestos sobre la renta personales.
Debido a que los socios deben pagar impuestos sobre la renta sobre sus acciones de los ingresos de la sociedad, generalmente requieren cierta distribución de efectivo de la sociedad para pagar sus impuestos. Si un socio opta por dejar una parte de su participación en una distribución en la sociedad, esto se considera un aumento incremental en la contribución de capital de esa persona al negocio.
En aquellos casos en los que una sociedad reconoce una pérdida durante su año fiscal, la parte de la pérdida reconocida por cada socio en su declaración de impuestos personal se limita al monto de la pérdida que compensa la base de cada socio en la sociedad. Si el monto de la pérdida es mayor que esta base, el monto excedente debe trasladarse a un período futuro, donde se espera que pueda compensarse con los beneficios futuros de la sociedad. En esencia, la ley tributaria no permite que un socio reconozca más en su declaración de impuestos que la cantidad aportada a una sociedad.
Se requiere que un socio realice pagos trimestrales de impuestos estimados sobre la renta. Este pago puede ser el menor entre el 90% de los ingresos anuales esperados de la sociedad o el 100% del impuesto real pagado en el año inmediatamente anterior.
Una cuestión fiscal final es que los socios no se consideran empleados de una sociedad y, por lo tanto, deben remitir el monto total del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Elecciones de asociación
Los socios de una sociedad pueden realizar varias elecciones que pueden afectar la cantidad de ingresos imponibles reconocidos por la sociedad, porque alteran el momento del reconocimiento de ingresos o gastos. Estas elecciones son:
Registrar transacciones según los métodos de contabilidad en efectivo, devengo o híbridos
Seleccione el tipo de método de depreciación utilizado
Seleccione los métodos que se utilizarán para reconocer los ingresos
