El método contable en efectivo

Descripción general del método de efectivo

El método contable de efectivo requiere que las ventas se reconozcan cuando se recibe efectivo de un cliente, y que los gastos se reconocen cuando se realizan los pagos a los proveedores. Este es un método contable simple, por lo que resulta atractivo para las empresas más pequeñas. Es posible con el método de efectivo alterar las ganancias reportadas, razón por la cual el IRS sospecha de su uso (aunque el IRS todavía lo permite). Ejemplos de manipulación del método de efectivo son:

  • Ingresos . Una empresa recibe un cheque de un cliente cerca del final de su año fiscal, pero no lo cobra hasta el año siguiente, para retrasar el reconocimiento de la renta imponible en el año en curso.

  • Gastos . Una empresa paga anticipadamente a sus proveedores para reconocer más gastos en el año fiscal en curso, reduciendo así su base imponible en el año en curso.

El comportamiento observado en ambos ejemplos está prohibido por el IRS, pero puede ser difícil de detectar a menos que se lleve a cabo una auditoría detallada.

El IRS requiere ciertas acciones contables para mitigar la posibilidad de manipulación de ingresos. En particular, impone el concepto de recibo implícito, según el cual los recibos de efectivo deben registrarse tan pronto como hayan finalizado todas las restricciones relacionadas con los recibos. Por ejemplo, esto requeriría el reconocimiento de ingresos por intereses sobre un bono para el cual el cupón vence antes del final del año, pero para el cual aún no se ha recibido el pago relacionado.

Existen circunstancias válidas en las que se puede utilizar el método del efectivo para retrasar el reconocimiento de la renta imponible. En particular, si el negocio de una empresa es muy estacional y las ventas alcanzan su punto máximo justo antes de fin de año, los recibos de efectivo de los clientes probablemente llegarán el año siguiente, retrasando así el reconocimiento de la renta imponible. Este enfoque funciona mejor cuando el año fiscal termina inmediatamente después del pico de la temporada de ventas.

Limitaciones al uso del método de efectivo

Dadas las ventajas fiscales del método de efectivo, el IRS restringe su uso con las siguientes reglas:

  • No está permitido para corporaciones C o refugios fiscales.

  • Está permitido cuando la entidad que informa tiene ingresos brutos anuales promedio de $ 25,000,000 o menos durante los últimos tres años fiscales.

  • Está permitido para un negocio de servicios personales para el que al menos el 95% de todas las actividades están relacionadas con los servicios.

En esencia, el método de efectivo está permitido para empresas más pequeñas que no son de manufactura. Si una empresa se expande, puede esperar dejar el método de efectivo y pasar al método de acumulación.

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