Enfoque de auditoria
Un enfoque de auditoría es la estrategia utilizada por un auditor para realizar una auditoría. El enfoque adoptado varía según el cliente y depende de varios factores, incluidos los siguientes:
La naturaleza del cliente y la industria en la que opera
El alcance del compromiso
La adecuación del sistema de controles del cliente.
El nivel de cooperación recibido del cliente.
El enfoque elegido debe ser eficaz y eficiente, basándose en los factores anteriores. Los siguientes enfoques generales de auditoría se utilizan con mayor frecuencia, según las circunstancias:
Cuando el sistema de información financiera es débil . El énfasis está en avalar transacciones importantes. Hay poco o ningún intento de verificar la solidez del sistema de controles del cliente. Este enfoque requiere una mano de obra significativa para probar un número suficiente de transacciones.
Cuando el sistema de control interno es fuerte . El énfasis está en probar y validar el sistema de controles internos del cliente. Si se demuestra que los controles son sólidos, las pruebas sustantivas se pueden reducir significativamente. Este es un enfoque de auditoría más eficiente.
Cuando el foco está en el riesgo del cliente . El auditor dedica tiempo a revisar dónde hay riesgo en los sistemas de un cliente y luego diseña un enfoque de auditoría que se enfoca principalmente en áreas de alto riesgo. Por el contrario, las áreas de bajo riesgo reciben poca atención de los auditores.
Cuando el foco está en el balance . La auditoría se centra en comprobar los saldos de las cuentas que componen el balance. Al probar el balance general, se supone que todas las demás transacciones se eliminarán a través del estado de resultados, lo que, por lo tanto, requerirá pocas pruebas.
