Reserva de insolvencia
La reserva para deudas incobrables es una provisión para el monto estimado de deudas incobrables que es probable que surjan de las cuentas por cobrar existentes. Una gran reserva puede deberse a clientes de baja calidad, lo que a su vez puede deberse a la poca atención de la empresa a la detección de la situación financiera de los posibles clientes. Por lo tanto, una gran reserva para insolvencias se debe en última instancia a la falta de atención a la política crediticia corporativa.
El concepto de reserva para deudas incobrables es obligatorio mediante la contabilidad de base devengada, en la que todos los gastos asociados con una transacción de venta deben registrarse al mismo tiempo que los ingresos de la venta (conocido como principio de coincidencia). De lo contrario, las deudas incobrables pueden registrarse meses después, lo que da como resultado un aumento inicial de la rentabilidad, seguido de una larga serie de gastos adicionales que generan ganancias por debajo del estándar en períodos posteriores.
Una reserva para deudas incobrables es una contracuenta, que está diseñada para compensar la cuenta por cobrar con la que está emparejada. La cuenta de cuentas por cobrar tiene un saldo deudor natural, mientras que la reserva de insolvencia tiene un saldo de crédito natural. El resultado es un saldo neto por cobrar registrado en el balance. Por ejemplo, un balance general puede revelar $ 1,000,000 de cuentas por cobrar, contra las cuales se compensan $ 50,000 de reserva para deudas incobrables. Por tanto, el saldo neto por cobrar es de $ 950 000.
La dificultad de utilizar una reserva para deudas incobrables es cómo calcular la cantidad de deudas incobrables a registrar. Por lo general, esto se obtiene trasladando el porcentaje histórico de deudas incobrables de una empresa, aunque esta cantidad se puede ajustar para obtener un conocimiento más particular de la probabilidad de cobro de cuentas por cobrar específicas. Una vez derivada, la transacción contable es un débito a la cuenta de gastos de insolvencia y un crédito a la reserva de insolvencia. Cuando una cuenta por cobrar específica se declara una deuda incobrable, la transacción contable es un débito a la reserva para deudas incobrables y un crédito a la cuenta de cuentas por cobrar.
La reserva para deudas incobrables está diseñada para compensar únicamente la cuenta de cuentas por cobrar comerciales. Sin embargo, se podría construir una contracuenta similar para otras cuentas por cobrar, como anticipos de nómina a los empleados, que se reserva contra posibles déficits en estos otros tipos de cuentas por cobrar.
Si una empresa opta por no utilizar una reserva para deudas incobrables, en su lugar está optando por utilizar el método de cancelación directa, mediante el cual las cuentas por cobrar solo se cancelan cuando una cuenta por cobrar específica se declara incobrable. Como se señaló anteriormente, cancelar las cuentas por cobrar de esta manera no se considera la mejor contabilidad, ya que el reconocimiento de gastos se retrasa. Los auditores pueden negarse a certificar los estados financieros de una empresa que utiliza el método de cancelación directa, a menos que la empresa cambie primero a una reserva para insolvencias.
Términos similares
La reserva para deudas incobrables también se conoce como la provisión para cuentas de cobro dudoso, la provisión para deudas incobrables y la provisión para deudas incobrables.
