Asignación de impuestos entre períodos
Una asignación de impuestos entre períodos es la diferencia temporal entre los efectos de la política fiscal en la información financiera de una empresa y su información financiera normal según lo exige un marco contable, como los PCGA o las NIIF. Por ejemplo, el Servicio de Impuestos Internos puede exigir que se utilice un período de depreciación específico para un activo fijo, mientras que las políticas contables internas de una empresa dictan el uso de un número diferente de períodos. La diferencia resultante es temporal, ya que el activo eventualmente se depreciará por completo tanto a efectos fiscales como contables. Durante los períodos en los que hay una diferencia temporal, se dice que hay una asignación de impuestos entre períodos.
Hay cuatro tipos de transacciones que pueden causar una diferencia temporal, que son:
Reconocimiento retrasado de la base imponible
Reconocimiento acelerado de la base imponible
Reconocimiento tardío de gastos a efectos fiscales
Reconocimiento acelerado de gastos a efectos fiscales
La mayoría de las empresas tendrán una serie continua de diferencias temporales que eventualmente se resolverán, lo que significa que siempre habrá algún tipo de asignación de impuestos entre períodos. El contador fiscal debe mantener registros de los montos de estos elementos de conciliación como parte del esfuerzo continuo para elaborar declaraciones de impuestos.
Hay diferentes opiniones sobre el monto de la asignación de impuestos entre períodos a reconocer. En un extremo, el monto del gasto por impuesto sobre la renta reconocido coincide exactamente con el monto actual del impuesto sobre la renta, lo que significa que no hay asignación. La visión opuesta es asignar los efectos fiscales de todas las diferencias temporarias, sin considerar la probabilidad de su reversión. Una visión intermedia es asignar solo aquellas diferencias que probablemente se reviertan en el corto plazo.
