Contabilización de los costos de emisión de deuda

Una organización puede incurrir en una serie de costos cuando emite deuda con inversores. Por ejemplo, cuando se emiten bonos, el emisor incurrirá en costos contables, legales y de suscripción para hacerlo. La contabilidad adecuada de estos costos de emisión de deuda es reconocerlos inicialmente como un activo y luego cargarlos a gastos durante la vida de los bonos. La teoría detrás de este tratamiento es que los costos de emisión crearon un beneficio de financiamiento para el emisor que durará varios años, por lo que el gasto debe reconocerse durante ese período. Por ejemplo, si se incurre en $ 40,000 de costos para emitir bonos que tienen una vida útil de 10 años, los $ 40,000 deben capitalizarse y luego cargarse a gastos (amortizados) a una tasa de $ 4,000 por año durante los próximos 10 años.

La mecánica de esta contabilidad es primero debitar una cuenta de activos de emisión de deuda, como Costos de emisión de deuda, mientras se acredita la cuenta de cuentas por pagar para reconocer el pasivo asociado. Esto significa que los costos de emisión aparecerán inicialmente en el balance de la entidad emisora. Luego, a intervalos regulares, una parte del activo se carga a gastos debitando la cuenta de gastos de Costos de emisión de deuda y acreditando la cuenta de activos de Costos de emisión de deuda. Hacerlo desplaza gradualmente el costo del balance al estado de resultados. Si el emisor opta por reembolsar su deuda anticipadamente, los costos de emisión de deuda asociados que aún no se han cargado a gastos se registran como gastos al mismo tiempo.

Un tratamiento contable alternativo es cargar todos los costos de emisión de deuda a gastos a la vez. Esta opción está disponible cuando el monto de estos costos es tan bajo que son irrelevantes para los resultados consignados en la cuenta de resultados del emisor.