El concepto de deterioro no temporal

Un cargo por deterioro que no sea temporal surge cuando un valor se clasifica como disponible para la venta o mantenido hasta el vencimiento y hay una disminución en su valor de mercado por debajo de su costo amortizado. Este análisis debe realizarse en cada período de informe. Si el valor de mercado no se puede determinar fácilmente, evalúe si ha habido eventos o circunstancias que puedan afectar el valor razonable de una inversión (como un deterioro en el desempeño operativo del emisor de un valor). Varias reglas con respecto a la determinación de este impedimento que no sea temporal son:

  • Seguridad de la deuda . Si la empresa planea vender un título de deuda, se supone que ha ocurrido un deterioro que no sea temporal. La misma regla se aplica si es más probable que no que la empresa tenga que vender el valor antes de que se haya recuperado su base de costo amortizado; esto se basa en una comparación del valor presente de los flujos de efectivo que se espera cobrar del valor con su costo amortizado.

  • Seguridad de la equidad . Si la empresa planea vender un título de acciones y no espera que el valor razonable del título se recupere en el momento de la venta, considere que su deterioro no es temporal cuando se toma la decisión de vender, no cuando el título está vendido.

Si una pérdida por deterioro de un valor de capital se considera que no es temporal, reconozca una pérdida por el monto de la diferencia entre el costo y el valor razonable del valor. Una vez que se registra el deterioro, esto se convierte en la nueva base de costo del valor de capital y no puede ajustarse al alza si hay una recuperación posterior en el valor razonable del valor.

Si se considera que una pérdida por deterioro de un valor de deuda no es temporal, reconozca una pérdida según los siguientes criterios:

  • Si la empresa tiene la intención de vender el valor o es más probable que se vea obligada a hacerlo antes de que se haya recuperado el costo amortizado del valor, reconocer una pérdida en las ganancias por el monto de la diferencia entre costo amortizado y valor razonable del título.

  • Si la empresa no tiene la intención de vender el valor y es más probable que no tenga que hacerlo antes de que se haya recuperado el costo amortizado del valor, separe el deterioro en el monto que representa una pérdida crediticia. y la cantidad relacionada con todas las demás causas. Luego, reconozca la parte del deterioro que representa una pérdida crediticia en las ganancias. Reconozca la porción restante del deterioro en otro resultado integral, neto de impuestos.

Una vez que se registra el deterioro, se convierte en la nueva base de costo amortizado del título de deuda y no se puede ajustar al alza si hay una recuperación significativa en el valor razonable del título.

Una vez que se ha registrado un deterioro para un título de deuda, debe contabilizar la diferencia entre su nueva base de costo amortizado y los flujos de efectivo que espera cobrar de él como ingresos por intereses.

Si cualquier parte del deterioro que no sea temporal de un título de deuda clasificado como mantenido hasta el vencimiento se registra en otro resultado integral, utilice la acumulación para aumentar gradualmente el valor en libros del título hasta que venza o se venda.

Si hay un cambio posterior en el valor razonable de los títulos de deuda disponibles para la venta, incluya estos cambios en otro resultado integral.

EJEMPLO

Industrias Armadillo compra 250.000 dólares de las acciones de Currency Bank. Una crisis de liquidez nacional provoca una recesión en el negocio de Currency, por lo que una importante agencia de calificación crediticia reduce la calificación de los valores del banco. Estos eventos hacen que el precio de cotización de las propiedades de Armadillo disminuya en $ 50,000. El CFO de Armadillo cree que la crisis de liquidez terminará pronto, lo que resultará en un repunte de la fortuna de Currency Bank, por lo que autoriza el registro de la disminución de la valuación de $ 50,000 en otro resultado integral.

Al año siguiente, la capacidad de pronóstico del director financiero, lamentablemente, no se justifica, ya que continúa la crisis de liquidez. En consecuencia, el CFO autoriza trasladar la pérdida de $ 50,000 de otros ingresos integrales a ganancias.

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