Factura y espera

Una transacción de facturación y retención es aquella en la que el vendedor no envía bienes al comprador, pero aún registra los ingresos relacionados. Los ingresos solo pueden reconocerse en virtud de este acuerdo cuando se cumplen una serie de condiciones estrictas. De lo contrario, existe el riesgo de que los ingresos se reconozcan de forma fraudulenta demasiado pronto. A la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) no le agrada este tipo de transacción y no suele permitirlo, ya que normalmente los ingresos solo se reconocen cuando los bienes se envían al comprador.

La SEC requiere que se cumplan todos los siguientes criterios antes de que se permita una transacción de facturación y retención:

  • Los riesgos de la propiedad han pasado al comprador.

  • El comprador se ha comprometido por escrito a comprar la mercancía.

  • El comprador ha solicitado que el vendedor retenga la mercancía y tiene una razón comercial para hacerlo.

  • Hay una fecha de entrega programada para los productos que es razonable

  • No hay obligaciones restantes que el vendedor deba cumplir.

  • Los productos no se pueden utilizar para cumplir con los pedidos de otros clientes, por lo que se han segregado

  • Los bienes deben estar completos

Para hacer las cosas aún más difíciles, la SEC señala que se deben considerar los siguientes factores adicionales:

  • La medida en que el vendedor está modificando sus términos normales para esta transacción.

  • El historial del vendedor de emplear transacciones de facturación y retención

  • La medida en que el comprador perderá si el valor de mercado de los bienes retenidos disminuye posteriormente.

  • Hasta qué punto se puede asegurar el riesgo de tenencia del vendedor

  • La medida en que la posesión de los bienes por parte del vendedor crea realmente una venta contingente que el comprador podría rechazar

El problema también se aborda en el estándar de contabilidad de Contratos con Clientes , que es el mismo tanto en GAAP como en IFRS. Esta norma establece que las siguientes condiciones deben estar presentes para que el vendedor reconozca los ingresos bajo un acuerdo de facturación y retención:

  • Razón adecuada . Debe haber una razón sustancial por la cual el vendedor continúe almacenando la mercancía, como a petición directa del cliente.

  • Uso alternativo . El vendedor no debe poder redirigir la mercancía, ni a otros clientes ni para uso interno.

  • Completa . El producto debe estar completo en todos los aspectos y listo para ser transferido al cliente.

  • Identificación . Las mercancías deben haber sido identificadas específicamente como pertenecientes al cliente.

Según un acuerdo de facturación y retención, el vendedor puede tener la obligación de desempeño de actuar como custodio de los bienes que se encuentran en sus instalaciones. Si es así, es posible que el vendedor deba asignar una parte del precio de la transacción a la función de custodia y reconocer este ingreso durante el transcurso del período de custodia.

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